оказанные услуги на каком счете учитывать

Бухгалтерский учет оказанных услуг: для начинающих бухгалтеров

Продолжаем курс справочных материалов для тех, кто только знакомится с бухгалтерией.

Сегодня в поле нашего внимания попадет не столько участок бухгалтерского учета, сколько определенного вида хозяйственная операция. Именно она затронет многие участки бухучета. И сейчас мы подробнее познакомимся с ней.

Бухгалтерский учет оказанных услуг — минимум теории

Можно ли фирме эту услугу вообще покупать?

Можно. Любую услугу можно покупать фирме. Однако, каждый раз, когда предприятие что-то покупает, необходимо думать до конечного результата. Вот, например, так:

«Чтобы ни покупала фирма, все в конечном итоге попадет в формулу финансового результата. Фирма обязана платить налог на прибыль. Разумеется, налоговый кодекс следит, что предприятие может, а что не может подставить в формулу финансового результата. Особо яро Налоговый кодекс следит за видами расходов и четко определяет: «Любой расход должен быть обоснован и иметь производственную необходимость. Т.е. непосредственно влиять на возможность ведения деятельности»

Наглядный пример услуги, которую нельзя включить в формулу, а придется оплачивать за счет чистой прибыли, может быть — покупка питьевой воды в офисы фирмы, оплата обедов сотрудников в заведениях общепита. А все почему? Потому что это не производственные расходы. Они напрямую не влияют на осуществление деятельности.

Итак, мы решили, что покупаем только те услуги, которые можно подставить в формулу финансового результата. Основной список бухгалтерских счетов, где собираются купленные услуги, следующий: 20, 23, 25, 26, 44, 91.2

Сейчас мы немного повторим то, что уже знаем, просто пройдемся по счетам затрат и повторим основные идеи.

Бухгалтерский учет оказанных услуг — основные счета учета

44 счет — это участок бухучета, собирающий расходы, относящиеся к торговле. И, неважно, будь это товары или собственная готовая продукция. Здесь и зарплата продавцов, и реклама, и аренда торговых площадей, либо коммунальные услуги, электроэнергия, налоги с заработной платы персонала, связанного с торговлей.

91.2 счет — это счет расходов, который участвует в формуле финансового результата. Самые распространенные расходы для 91 счета — это услуги банка по обслуживанию расчетного счета, проценты по кредитам и др.

25 счет — этот счет собирает на себе расходы, которые нельзя точно и сразу отнести на конкретный вид продукции. Починили печь, где выпекают 5 видов продукции. Можно ли сказать на какую продукцию можно точно отнести сумму ремонта? А потребляемую электроэнергию этой печью? А уборка помещения, в котором стоит эта печь?

20 счет — этот счет собирает прямые расходы на конкретный вид продукции. Смысл 20 счета до момента «закрытия месяца» — это собрать только те виды расходов, которые точно можно отнести на конкретную продукцию. Самым ярким примером таких расходов будет сырье, которое мы точно знаем какое и в каком количестве идет на конкретный вид продукции. Зарплату людей можно тоже на 20, но при условии, что она начисляется в зависимости от количества сделанной конкретной продукции.

Вот и весь смысл покупки услуги:

Первичные документа для учета оказанных нам услуг

Посмотрите на примеры первичных документов.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Источник

Учет затрат и расходов: бухучет для начинающих

Одна из самых обширных и местами очень сложных тем для тех, кто только погружается в бухгалтерский учет.

Немного теории

Давайте мы сейчас еще раз повторим смысл этих терминов, чтобы потом однозначно воспринимать, что мы имеем ввиду, когда говорим их. Хорошо?

Затраты — это обмен денежных ресурсов на что-то другое, что предприятие может хранить и использовать. Например, предприятие купило товары, материалы. Потратило деньги, но не потеряла их, поскольку «деньги превратились в другие ресурсы».

Но когда идет процесс закрытия месяца, и эти затраты начинают участвовать в подсчете финансового результата — вот тогда они превращаются в понятия расходы.

Оказание услуг

Причем 26 счет в течении месяца накапливает затраты, которые затем уйдут на 90 счет, но уже как расходы. Когда 26 счет закрывается(переносится) на 90 счет — называется методом директ-костинг.

А 91.2. счет — это сразу уже расходы, поскольку он сам уже является формулой финансового результата. Из предыдущих статей мы уже знаем, что на 91.2 счет попадают такие основные расходы предприятия, как услуги банка за обслуживание расчетного счета, проценты по кредиту.

На 26 счет при услугах попадают все остальные затраты: зарплата сотрудников, аренда помещений, канцелярия, услуги Интернет, связь, налоги с заработной платы, амортизация основных средств. Т.е. в основном все, что относится к текущей деятельности. Давайте посмотрим на 26 счет, посмотрим на его характеристики.

Торговля

План счетов из программы 1С Бухгалтерия 7.7

План счетов из программы 1С Бухгалтерия 8

Мы видим, что счет аналитический: имеются субсчета и субконто. Счет полностью активный, поэтому накопление затрат пойдет по дебету, а списание по кредиту счета.

Как работает 44 счет

Для начала запомним, что на 44 относятся те затраты, что приходятся на процесс торговли. Если же фирма занимается только торговлей, то в учете у нее будет 44 и 91.2 счета затрат. Самые распространенные статьи расходов торговых фирм — это заработная плата продавцов и налоги с нее, аренда, коммунальные платежи и все другое, что связано с местом торговли. Починили электропроводку в магазине (оказали нам услугу) — тоже пойдет на 44 счет. Если есть выделенный бухгалтер, ответственный за работу торговой точки, то вся его заработная плата и налоги с нее пойдут на 44 счет.

Транспортные расходы

Покупая товар, каждая фирма была бы рада, если бы поставщик по той же самой цене, что продал нам товар, еще и доставил бы нам в склад. Но этого не происходит. Всегда есть дополнительные затраты у нашей фирмы на доставку товара до своего склада. И чем дальше поставщик, тем накладные расходы (транспортные) все больше.

В итоге, мы имеем привезенный товар по цене покупки и некоторую стоимость за доставку (стоимость транспортных расходов). Теперь у нас стоит дилемма: как оформить эти транспортные расходы? Нам разрешается два способа:

Первый способ. Взять сумму транспортных, высчитать пропорцию и раскидать сумму доставки на каждый купленный товар. Все это оформить проводкой на 41 счет. В этом случае, цена купленного товара на складе фирмы и в отчетах будет максимально точная.

И когда этот товар будет продаваться, то в формулу финансового результата уйдет максимально точная покупная стоимость. Та часть товара, что останется не проданной, будет хранить в себе и часть транспортных, согласны? Иными словами, лишние транспортные затраты не попадут в формулу финансового результата.

Второй способ. Купленный товар на 41 счет, а транспортные расходы на 44 счет. Тогда в момент «закрытия месяца» 44 закроется весь на 90 счет. Получится, что транспортные попали в формулу, а товар не продался весь или вообще не продавался. Иными словами мы необоснованно увеличили расходы, а это нельзя.

В таком случае, транспортные расходы на 44 счете будут на 90 уходить только в той части, в которой были проданы товары, т.е. пропорционально проданным товарам. В итоге, имеющиеся у нашего предприятия транспортные расходы, при закрытии 44 счета уйдут не все на 90,согласны? Останутся суммы транспортных расходов, т.е. 44 счет закроется не весь — будет с остатком.

Коммерческие расходы

К ним относятся затраты, способствующие продвижению и продаже товаров. Самые распространенные — это упаковка, реклама, маркетинговые действия.

Производство

91.2 и 44 счета работают одинаково, как и у предыдущих видов деятельности. А вот 20-ые счета работают особым образом. Давайте сейчас расскажу очень кратко.

Основные бухгалтерские счета в производстве: 20, 25, 26

Про 26 счет мы можем сказать, что он собирает расходы всего предприятия типа управление, администрация. Т.е. все расходы, которые нельзя отнести ни к торговле (44 счет), ни к производству (20, 23, 25, 28). Иными словами, 26 счет — это учет административных расходов на весь бизнес.

20 счет — это счет учета самого производства продукции, но. 23 и 25 это ведь тоже счета, участвующие в производстве продукции. В чем разница? А в том, что 20 счет сначала собирает на себя только те затраты, что можно напрямую отнести к конкретному виду продукции.

25 счет собирает те затраты, которые нельзя точно отнести к конкретной производимой продукции, можно только к цеху. Без примера здесь не обойтись.

Усложним производство, приближая его к реальному. Цех все еще один, станок один, продукции два вида, сотрудников 4. Два человека производят продукцию, один сторож, один — поддерживает чистоту в помещении.

Ну и как теперь можно точно определить Затраты электроэнергии, амортизации станка, амортизации (аренды) здания, зарплаты сторожа и технического персонала, налоги с заработной платы НА конкретный вид производимой продукции? А если этот сторож сторожит два цеха? А технический персонал убирает только этот цех и производственную территорию?

Получается, что часть затрат уже не так-то просто сразу отнести на 20 счет на конкретный вид продукции, согласны? Вот для этого служит 25 счет.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Источник

Оказание услуг: прямые затраты учитываются в момент их реализации

Услуги могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу — точно так же, как и вещи (ст. 128, 129 ГК РФ). Сторонами такого договора выступают исполнитель и заказчик услуг.

Из статьи вы узнаете:

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Реализация услуг в 1С — пошаговая инструкция

Организация заключила договор с заказчиком ООО «Ламбрикен» на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса на сумму 826 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Прямые затраты на оказание услуг составили 165 100 руб.:

25 декабря сторонами подписан акт на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса по договору № 137.

Оказание услуг — нормативное регулирование

Оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной основе признается реализацией (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся оказанием услуг, учитывают полученные доходы и осуществленные расходы, связанные с оказанием услуг.

Доходы:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Расходы:

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

Услуги в 1С 8.3

Оказание услуг в 1С

В шапке документа указывается:

Оказание услуг — проводки в 1С 8.3

При проведении документа Реализация (акт, накладная) признаются только доходы от реализации услуг (Дт 62.01 Кт 90.01.1). Признание расходов на оказанные услуги (Дт 90.02.1 Кт 20.01) осуществляется при Закрытии месяца.

Услуги в 1с 8.3 — проводки:

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации услуг. В 1С используются следующие основные формы:

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации услуг отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Документальное оформление

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг

Если в отчетном периоде не было реализации услуг, то прямые затраты по ним могут учитываться (п. 2 ст. 318 НК РФ):

Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике

При оказании услуг прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

Для того чтобы затраты были учтены при расчете себестоимости услуг, они должны быть отражены по той же номенклатурной группе, что и реализация.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Контроль

В ноябре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера были учтены затраты в размере:

В декабре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера так же были учтены прямые затраты по оказываемым услугам в размере:

Из отчета видно, что по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера:

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль себестоимость реализованных услуг отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (2)

Спасибо,информация необходимая в работе

Спасибо за полезную информацию

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Добрый день, коллеги!
Огромная благодарность за материал.
Все четко, ясно, кратко, без «лишней воды», с примерами, ссылками, картинками — это очень удобно. В голове выстраивается структура изучаемого вопроса, понимание как нужно оформлять в программе операции, как это должно выглядеть в справках, ОСВ, декларациях. Ваш материал меня очень выручил и помог при формировании декларации, переносе и отражении убытков. Я сама не могла разобраться в этом вопросе окончательно, у меня только все больше и больше вопросов возникало при поиске и прочтении информации из других источников. Подобного материала я нигде не нашла. Вы разбираете вопросы многосторонне — с бухгалтерской, налоговой, юридической и технической стороны — благодаря этому появляется уверенность в работе! Выражаю искреннюю благодарность Марине Аркадьевне и всем, кто причастен к разработке и подготовке материалов.
Елена Лабутина.

Источник

Учет услуг: точно и быстро

Платные услуги оказывают как коммерческие, так и бюджетные организации. При этом в госсекторе в учете услуг упор делается на аналитику по различным параметрам и предоставление необходимой отчетности с соблюдением законодательства. Этот процесс упрощает автоматизация расчетов по платным услугам.

Рамки закона: с чего начать?

Приносящая доход деятельность бюджетного учреждения может быть признана законной, если она:

При этом прибыль, полученную от приносящей доход деятельности, и приобретенное за счет этих средств имущество бюджетное учреждение может потратить только на цели, указанные в уставе.

Перед тем как начать оказывать платные услуги, следует оформить ряд документов, предусмотренных нормативными правовыми актами. В том числе:

При принятии решения об оказании платных услуг государственные и муниципальные учреждения обязаны в установленном порядке оформить смету доходов и расходов.

Платные услуги и работы, которые выполняют бюджетные учреждения, делятся на два типа: основные (относящиеся к видам деятельности учреждения) и неосновные (выполняемые для достижения целей учреждения). Плату за неосновные платные услуги устанавливает само бюджетное учреждение.

Разумеется, если расчеты с потребителями услуг выполняются наличными средствами, то необходимо использовать контрольно-кассовую технику.

Попробуйте демо-версию бесплатно!

Спорные моменты

В российском законодательстве нет четкой формулировки по поводу взимания организациями платы за оказываемые услуги в рамках государственных (муниципальных) заданий.

Проблема заключается в том, что в существующей системе учета нельзя правильно отделить расходы на оказание платных услуг от расходов на услуги, оказываемые за счет бюджетных средств. По факту получается, что бюджет отчасти финансирует оказание учреждениями платных услуг. И поскольку объемы такого софинансирования определить сложно в связи с избыточными расходами на «скрытое» субсидирование платных услуг, снижается эффективность расходования бюджетных средств на оказание государственными (муниципальными) учреждениями бесплатных услуг.

Вторая проблема в сфере оказания платных услуг в рамках государственного (муниципального) задания связана с тем, что российское законодательство не определяет перечни платных услуг.

В соответствии с положениями БК РФ (п.1 ст. 69.2), в государственное муниципальное задание могут включаться платные услуги, предоставляемые государственными (муниципальными) учреждениями в соответствии с законодательством РФ. Но федеральные законы, предусматривающие оказание услуг на платной основе в различных сферах деятельности, содержат лишь общие указания возможности предоставления платных услуг.

Какие же платные услуги должны включаться в государственное (муниципальное) задание? Есть три варианта:

До тех пор, пока в БК РФ не уточнена норма, определяющая необходимость включения в государственное (муниципальное) задание платных услуг, каждую платную услугу, оказываемую государственными (муниципальными) учреждениями сверх госзадания, необходимо рассматривать как отдельную услугу, четко обособленную от бесплатной и частично платной услуги, оказываемой в рамках задания. В свою очередь более комфортные условия оказания государственных (муниципальных) услуг, использование дополнительных расходных материалов при оказании услуг и прочее следует рассматривать как самостоятельные платные услуги.

Автоматизация расчетов по платным услугам

Вести расчет по платным услугам можно несколькими способами: отдать на аутсорсинг, вручную и, наконец, самостоятельно с помощью специальной программы. У всех этих способов есть свои плюсы.

Поскольку все государственные и муниципальные учреждения при оказании услуг имеют дело с персональными данными, передача ведения расчетов по платным услугам на аутсорсинг может поставить под угрозу безопасность целого пласта информации.

Учет платных услуг вручную затрудняет работу сотрудников учреждения, особенно если оно оказывает большой перечень услуг и имеет сложную структуру и большой ежедневный поток потребителей услуг.

К тому же в обоих случаях невозможно получать оперативные данные по платным услугам.

Наиболее эффективный и безопасный способ — автоматизировать расчеты по платным услугам. Пользователи получают широкий спектр возможностей: от ведения списка клиентов до формирования документов по финансово-расчетным операциям и автоматического поиска ошибок в данных.

Для автоматизации расчетов по платным услугам в государственном (муниципальном) учреждении необходимо сделать пять шагов:

Сегодня на рынке ПО представлен целый ряд программ автоматизации расчетов по платным услугам. Идеальная программа должна иметь функционал, который позволит пользователю решать максимум задач, связанных с учетом платных услуг. Например, должны быть реализованы такие возможности, как:

Кроме того, в программе должны быть актуальные для дошкольных учреждений возможности начисления компенсации в соответствии с текущим законодательством, печати необходимых ведомостей и передачи данных в органы соцзащиты. Хорошо, если есть форма справки по компенсации, предоставляемой родителям.

Конечно, программа автоматизации учета платных услуг должна уметь передавать информацию о начислениях в ГИС ГМП и принимать данные об оплате.

Всем этим требованиям в полной мере отвечает программа «Расчеты по платным услугам», которая предназначена для использования в различных учреждениях бюджетной сферы, а также коммерческих организациях, для автоматического формирования квитанций на оплату, регистрации оплаты с помощью системы штрихкодирования и формирования различных отчетных форм.

Программа постоянно дорабатывается с учетом опыта ее использования в многочисленных бюджетных учреждениях и изменений в законодательстве.

Юлия Вольхина, менеджер проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет»

Источник