зачем нужна управленческая отчетность
Цели и этапы формирования управленческой отчётности
Большинство предпринимателей используют для получения актуальной информации о своем бизнесе собственные формы отчетности, разработанные специально для их фирм и зарегистрированные во внутренних локальных актах. Если речь идет об управленческой отчетности, закон это разрешает, чего нельзя сказать о, например, формах бухгалтерских отчетов.
Если ошибки будут допущены в финансовой или бухгалтерской отчетности, предприниматель будет наказан по закону, а неточная управленческая отчетность чревата только внутренними неприятностями. Однако, это не делает последствия менее нежелательными.
Цель управленческой отчетности
Сведения, отражаемые в документах как результат управленческого учета, должны нести предпринимателю актуальную и полезную информацию, необходимую для осуществления руководства организацией. Эти данные должны быть полными, достоверными, а главное, полученными вовремя, это обеспечит предпринимателя (собственника или директора) возможностью взвешенно принять необходимые решения «во всеоружии».
Актуальность получаемой информации не вызывает сомнений. Рассмотрим остальные важные требования к информации в отчетности подробнее.
Полнота управленческой отчетности
Сведения, полученные из управленческой отчетности, должны сформировать для руководства целостную картину всего бизнеса. Если в любой момент времени деятельность организации может быть адекватно проанализирована, это гарантированно дает возможность «держать руку на пульсе» в любой ситуации и вовремя предотвратить досадную ошибку или успеть воспользоваться выгодной ситуацией.
Чтобы проверить полноту получаемой управленческой информации, бизнесмену стоит поинтересоваться, насколько отражены в его формах для отчетов главные показатели, влияющие на эффективность предпринимательства.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отсутствие анализа одного или нескольких факторов в управленческой отчетности снижает ее полноту и может непредсказуемо отразиться на возможности принятия адекватных решений по руководству.
Достоверность управленческой информации
Если в управленческую отчетность закрались ошибки, неточности, для учета были выбраны не вполне адекватные методы, либо по вине халтурного отношения менеджеров, проводящих учет и составляющих требуемые документы, это может быть чревато серьезными осложнениями для бизнеса.
Любой бизнес обладает определенным запасом «прочности», поэтому недостоверность управленческой информации может какое-то время не оказывать серьезного влияния, внезапно обернувшись роковыми последствиями.
Случается, что в бизнесе все благополучно, но его владелец может осознать, что в какой-то мере перестал контролировать ситуацию. Он не знает, откуда берутся активы, какие у него обязательства перед кредиторами и чем они обеспечены, и если его управленцы оставят бизнес, что может случиться в любой момент, он может оказаться весьма в плачевном положении.
Возможна принципиально иная ситуация, когда вроде бы стабильно работавшее предприятие в одночасье «вылетает в трубу». Со стороны это можно объяснить просто неудачным стечением обстоятельств, но в бизнесе все процессы объективны
К СВЕДЕНИЮ! Необходимость срочного принятия экстренных решений для руководства бизнеса означает недостоверность получаемой в течение определенного времени управленческой отчетности.
Этапы формирования управленческой отчетности
Для того, чтобы создать или реформировать систему управленческой отчетности, предпринимателю можно рекомендовать следующие последовательные шаги.
Проведенная «диагностика» может стать толчком к доработке (или разработке с нуля) новых положений, форм управленческой отчетности, исключению неэффективных и неинформативных методов, уточнению сроков.
Полнота, достоверность и своевременность управленческой отчетности – непременный залог «здоровья» любого бизнеса.
Управленческая отчетность
Автор: Юрий Мартынов Руководитель проектов 1С-WiseAdvice
Управленческая отчетность
Автор: Юрий Мартынов
Руководитель проектов 1С-WiseAdvice
Управление бизнесом – сложная задача, включающая много составляющих: управление продажами, закупками, развитием, маркетингом, сотрудниками. Все области управления взаимосвязаны между собой и влияют друг на друга. Оценить степень влияния этих взаимосвязей можно с помощью финансов компании, так как все области находят отражение в деньгах. Для анализа финансов могут использоваться два вида отчетности: бухгалтерская и управленческая.
Основное отличие между ними в том, что бухгалтерская отчетность используется для сдачи в налоговую, а управленческая помогает увидеть реальную ситуацию в компании и оперативно реагировать на текущие изменения.
Что такое управленческая отчетность и кому она может быть полезна?
Управленческая отчетность – это «фотография» бизнеса в понятных получателям отчетности терминах.
Основной уклон в формировании управленческой отчетности сделан в сторону «получателей отчетности», ведь именно от их запросов и составляется не только структура отчетов, но перечень самих форм управленческих отчетов.
Кому же может понадобиться управленческая отчетность и почему для этих целей не подходит бухгалтерская отчетность?
Рассмотрим более подробно первую группу – собственники бизнеса, топ-менеджмент компании – для чего им может быть полезна внутренняя управленческая отчетность? Оценить полезность использования управленческого учета собственники бизнеса могут через рост рентабельности компании и увеличения ее конкурентоспособности на занимаемом рынке. Для эффективного решения данной задачи управленческая отчетность может фокусироваться на управлении реальной прибыльностью компании через управление издержками, что приводит к тому, что эффективная управленческая отчетность должна иметь бόльшую степень детализации и используемой аналитики, высокую регулярность составления по сравнению с бухгалтерской отчетностью (например, ежемесячно).
Состав ключевой информации для собственника по операционному управлению компанией помимо анализа расходов может включать в себя:
Получить данную аналитику можно из различных видов управленческой отчетности.
Виды (формы) управленческих отчетов
Основной комплект управленческой отчетности схож по составу с бухгалтерским:
Отчет о прибылях и убытках
Отчет по прибылям и убыткам (ОПУ) позволяет оценить рентабельность (прибыль) компании. ОПУ состоит из доходной и расходной частей, которые могут декомпозироваться по различным аналитикам. При этом расходы в этом финансовом отчете обычно имеют более глубокую детализацию по статьям затрат.
Управленческий отчёт о прибылях и убытках поможет определить те проекты (сегменты бизнеса), которые генерируют нулевую или отрицательную рентабельность. P&L помогает сконцентрироваться на тех направлениях бизнеса, которые приносит реальную прибыль. Для формирования отчета используется метод начисления, то есть могут учитываться обязательства, по которым еще не было оплаты.
Рис.1. Отчет о прибылях и убытках
Управленческий баланс
Управленческий баланс — это отчет, который сводит результаты отчетов ОПУ и ДДС в один. Документ помогает контролировать корректность учета, направления использования прибыли, дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Активы – это то, чем фирма обладает и что используется в ее деятельности: денежные средства, оборудование, товары и сырье на складе. С другой стороны, Пассивы – это источники формирования Активов: капитал, нераспределенная прибыль, кредиты и прочее. Главное правило составления баланса – равенство Активов и Пассивов.
Рис. 2 Пример отчета в сервисе «Управленка»
Отчет о движении денежных средств в управленческом учете
Самый простой и интуитивно-понятный – отчет по движению денежных средств (ДДС). Данный отчет используется практически в каждой фирме – он позволяет в кратчайшие сроки получить инструмент по контролю за оплатами, обязательными платежами и кассовыми разрывами. В ДДС заносят каждую операцию по расчетному счету или кассе, отмечают откуда пришли или куда ушли деньги, наполняют управленческими аналитиками (статья и ЦФУ). В результате собственник получает полную картину – сколько компания получила денег, на что потратила, сколько осталось.
С помощью Отчета о движениях денежных средств можно узнать, насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, а также для развития компании и покрытия кредитов. Часто в целях управления финансами используется еженедельный прогноз движения денежных средств – платежный календарь.
Пример ДДС в управленческом учете:
Рис. 3 Отчет ДДС
В сервисе «Управленка» отчет о движении денежных средств является основным управленческим отчетом. Показатели примера отчета ДДС можно условно разделить на 4 группы:
Помимо управленческого ДДС по компаниям и счетам этот отчет можно сформировать для каждого проекта. Тогда вместо начального и конечного остатка ДС, будет выводиться прибыль и рентабельность проекта, рассчитанная кассовым методом.
Приведенный образец отчета ДДС в сервисе Управленка (рис. 3) можно формировать за любой промежуток времени, однако необходимо учитывать, что для корректного расчета всех показателей, операции за выбранный период должны быть разнесены по статьям управленческого учета и проектам. Тогда каждый показатель управленческого ДДС можно будет расшифровать до конкретной операции.
Объединение финансовой и инвестиционной деятельности обусловлено тем, что в малом бизнесе эти виды деятельности не всегда используются. Посмотреть более глубокую управленческую аналитику по ОДДС можно в отчет план факт. Этот отчет позволяет выводить группировки по видам деятельности, типам денежных средств, статьям, проектам и контрагентам.
Помимо он-лайн сервиса, образцы отчетов доступны в чат-боте телеграмм, в котором можно получить все преднастроенные варианты отчетов в формате excel или pdf.
Состав комплекта управленческой отчетности может меняться в зависимости от конкретных потребностей руководителей и необходимого уровня финансового контроля компании:
Рис. 4 Отчет по движению денежных средств (ДДС) в сервисе «Управленка»
Порядок составления управленческой отчетности
Отчет по движению денежных средств
Отчет по движению денежных средств отражает источники и размеры реальных денежных средств, потраченных и полученных компанией за определенный период. Структура ДДС состоит из нескольких разделов:
Раздел операционная деятельность служит для отражения результирующего денежного потока от основной деятельности организации. Данная сумма является ключевой и отражает насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, а также для развития компании, покрытия кредитов.
Формирование денежного потока от операционной деятельности включает в себя приток от продаж, дивиденды от акций других организаций и оттоки денежных средств по платежам основным поставщикам, оплата ФОТ, налоги, платежи прочим контрагентам для осуществление операционной деятельности.
В части поступления/выбытия денег от инвестиционной деятельности отображаются данные о финансовой массе, которую компания инвестирует в ресурсы, которые в состоянии формировать денежные потоки в дальнейшем. Здесь чаще отображаются операции, имеющие отношение к покупке/выходу внеоборотных активов и других инвестиций.
В составе финансовой деятельности, в большинстве своём приводятся потоки финансов, меняющие состав капитала и заемных средств. Эти данные обеспечивают возможность специалистам по отчетности спрогнозировать будущие требования кредиторов.
Отчет по прибыли и убыткам
Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности компании и позволяет анализировать эффективность используемой бизнес-модели. Основной принцип – это отражение в отчете показателей доходов и расходов, на основании которых можно рассчитать прибыльна фирма или нет. Часто для анализа используют несколько показателей прибыли, основные из которых:
Расчет показателей и их сравнение приведено в таблице:
Показатель
Описание
Формула
Необходимо учитывать, что доходы и расходы в ОПУ берутся без НДС, в то время как в ДДС все поступления и выплаты указываются с НДС в том размере, как они прошли по банку или кассе.
Управленческий баланс
После составления ДДС и ОПУ необходимо составить Баланс – этот отчет является их объединением и показывает финансовое состояния компании на текущую дату. В Балансе отображаются: кредиторская и дебиторская задолженности, объем незавершенного производства у организации, объем налогов, которые необходимо уплатить. На основании управленческого баланса рассчитывают основные показатели финансового состояния.
Показатель
Описание
Формула
Составленные управленческие отчеты должны удовлетворять следующим основным критериям:
Корректно составленная управленческая отчетность позволяет учитывать при принятии решений гораздо большее количество факторов, уменьшить срок реакции на изменение показателей деятельности компании и избегать кассовых разрывов.
Достичь этого можно используя специализированные средства автоматизации управленческого учета. В качестве средства автоматизации управленческого учета компаний малого бизнеса можно использовать готовые онлайн сервисы.
Сервис помогает бизнесу:
С работой в сервисе вы получите:
С помощью сервиса, даже не имея опыта в финансовом и управленческом учете, можно точно определить, сколько денег приносит тот или иной проект или оценить убыток от реализации проекта. Также он помогает планировать платежи и избегать кассовых разрывов, и вам не нужно думать хватит ли денег для оплаты зарплаты сотрудникам и подрядчикам.
Что такое управленческий учет: 7 методов и 5 этапов создания
Вопросы, рассмотренные в материале:
Организация и использование системы управленческого учета позволяют анализировать финансово-экономическое положение компании, планировать распределение ресурсов, сокращать расходы, улучшать финансовые показатели. В нашей статье мы подробно расскажем о том, что такое управленческий учет и как правильно его использовать.
Что такое управленческий учет в организации и чем он отличается от бухгалтерского
Управленческий учет выделился из общей системы к 1950-м годам в связи с проблемой увеличения эффективности предпринимательства.
Управленческий учет (Management Accounting) используется, чтобы измерять и фиксировать финансовую и иную информацию, необходимую для достижения целей компании. Благодаря ему можно узнать объем приобретения или расходования ресурсов, собрать информацию о возможностях и проблемах предприятия, чтобы передать руководству.
Управленческий учет простыми словами — это система организации, сбора и агрегирования информации, цель которой состоит в решении определенных задач менеджмента.
Успешная работа данной системы позволяет наиболее результативно управлять компанией. Администрация сама выбирает, как именно классифицировать затраты, в какой степени нужно рассматривать сферы их возникновения, как учитывать фактические, плановые расходы, организовать внутреннюю управленческую отчетность, контроль.
Нужно понимать, что управленческий учет входит в систему управления предприятием, не ограничивается Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), поэтому при его построении в качестве исходных рассматриваются такие позиции:
Построение данной системы считается одной из наиболее сложных задач. На Западе эту сферу внутрифирменного управления принято считать конфиденциальной. При этом одним из основных факторов успеха является четкое понимание проблем, экономических выгод от использования такой информационной системы.
А теперь о различиях управленческого и бухгалтерского учета.
Что такое бухгалтерский и управленческий учет? Цели бухгалтерского и управленческого учета принципиально отличаются друг от друга. Первый использует фиксацию фактов хозяйственной деятельности для контроля компании в целом. Тогда как цель второго состоит в оперативном анализе и планировании деятельности.
Разные цели приводят к расхождениям по таким направлениям:
Методы фиксации данных.
При формировании проводок по бухгалтерскому учету бухгалтер отталкивается от ПБУ и других нормативных актов. Для подготовки оперативных данных для управленцев за основу берут указания руководителя, также смотрят, к какой статье дохода или расхода принадлежит определенный показатель. Допустим, расходы на зарплату сотрудников ИТ-отдела в бухгалтерских документах относятся на счет 26 по статье «Заработная плата», а в управленческом учете дается более детальная информация: «Заработная плата» – «Отдел ИТ». Таким образом, второй вариант требует включения большего объема подробностей.
Отчетность в бухгалтерии имеет строго регламентированные формы, в то время как управленческая информация представляется в форме, наиболее удобной для пользователей.
Временные рамки подачи данных.
Сроки сдачи бухгалтерской отчетности фиксируются на законодательном уровне, а для управленческого их устанавливает руководство конкретной фирмы. Так, информация по выпуску продукции и себестоимости в бухучете видна в конце месяца – после подсчета затрат и установления финальной себестоимости товара. Для управленческих целей требуется предоставлять такие отчеты каждый день, чтобы вовремя проанализировать планы и внести необходимые поправки.
Чтобы было проще, представим все описанные расхождения в виде таблицы:
| Финансовый учет | Управленческий учет |
|---|---|
