зачем нужна налоговая служба
Для чего нужна налоговая инспекция
Налоговая инспекция – орган исполнительной власти, осуществляющий сбор платежей и контролирующий соблюдение налогового законодательства. Данное учреждение имеет сложную иерархическую структуру. Существуют федеральные, региональные, областные, городские и районные налоговые инспекции.
Данный орган выполняет ряд административных функций, связанных с экономической деятельностью. Основная функция этого учреждения – контролирующая. Опираясь на информацию, предоставленную в налоговых декларациях граждан, налоговая инспекция не только взимает с них денежные средства, но и проводит ряд мер по выявлению сокрытой от налогообложения собственности.
Именно на собранные налоговой инспекцией средства граждан осуществляется финансирование социально-значимых объектов, дотации нуждающимся группам населения, выплата заработных плат работникам бюджетной сферы.
В обязанности данной службы также входит регистрация фирм и коммерческих объединений с целью последующего контроля над их финансовой деятельностью.
Возникает вопрос, почему функции, выполняемые налоговой инспекцией нельзя распределить между смежными ведомствами? Зачем потребовалось образование отдельного органа исполнительной власти?
Дело в том, что процедуры, связанные с налогообложением, являются чрезвычайно трудоемкими и требуют большого количества проверок, документальных подтверждений. Ввиду ежедневного обращения граждан скапливается огромное количество документации, для обработки и хранения которого требуется большой штат служащих.
Помимо этого, часто необходимо осуществлять выезды на места с целью установления причин расхождения данных предоставленных в документах с реально существующей ситуацией (это может оказаться как техническая ошибка, так и намеренный подлог). Именно поэтому налоговая инспекция и является отдельным органом исполнительной власти.
Федеральная налоговая служба
Федеральная налоговая служба (ФНС) – орган исполнительной власти Российской Федерации, находящийся в ведении Министерства финансов РФ.
Деятельность ФНС основана на положении о Федеральной налоговой службе (ФНС), утвержденном постановлением правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506.
Федеральная налоговая служба выполняет следующие функции:
Кроме того, Федеральная налоговая служба – это уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.
В случаях ликвидации предприятий ФНС выступает уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Современная налоговая служба ведет свою историю с ноября 1991 года, когда был издан указ президента РСФСР от 21 ноября 1991 года № 229 «О создании Государственной налоговой службы РСФСР». В декабре 1998 года ГНС РФ преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России). А в марте 2004 года МНС России получает сегодняшнее название и становится Федеральной налоговой службой.
На сегодняшний день основной документ, регламентирующий деятельность ФНС, – Налоговый кодекс РФ.
Федеральная налоговая служба состоит из центрального аппарата, межрегиональных инспекций по федеральным округам, межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, 82 управлений по субъектам Российской Федерации, территориальных и межрайонных инспекций, других структурных подразделений.
Как правило, с абсолютным большинством предприятий взаимодействуют территориальные инспекции ФНС. Например, именно им обычно направляются уведомления об открытии счета в банке юридическими лицами.
Зачем нужна налоговая служба
Живя в цивилизованном обществе, мы редко задумываемся, откуда берутся все блага. То, что мы можем жить в таких комфортных условиях, прежде всего заслуга государства. Именно оно должно заниматься созданием и удовлетворением всех потребностей нашего общества. В его обязанности входит организация и поддержание общественного порядка, оборона страны, правильное благоустройство, организация работы транспорта, системы здравоохранения, культуры, науки, образования, досуга и т.д. Чтобы создавать условия для комфортной жизни, государству нужен общий бюджет, который как раз и состоит из наших налогов и госпошлин.
Налоговые инспекции в России появились лишь в 1990 году, но это не означает, что фискальных органов в нашей стране до этого не было. Начало создания налоговой системы на Руси относят ко временам Ивана Грозного. Тогда был учреждён Приказ Большого прихода – первый государственный орган, централизованно заведовавший получением основных доходов страны.
Сегодня поговорим о том, кто и как организует эту работу в Выксе.
21 ноября отмечается День работника налоговых органов.
2020 год стал юбилейным – налоговой службе России исполнилось 30 лет.
За три десятилетия налоговая служба прошла нелёгкий и славный путь становления и развития, став ключевым звеном в обеспечении стабильности финансовой системы страны. И в этом, несомненно, большая заслуга всех, кто честно и добросовестно исполняет свой долг перед государством.
История Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Нижегородской области неразрывно связана с историей службы и ведёт своё начало с июля 1990 года. Первым её начальником и бессменным руководителем в течение 19 лет был Валерий Семёнович Краснов. А штат инспекции в том далёком году составлял всего 18 человек, которые размещались в двух кабинетах администрации Выксунского района. В числе сотрудников, которые много сил отдали становлению инспекции, были Любовь Александровна Баринова, Галина Ивановна Ёлкина, Галина Николаевна Седышева, Наталья Ивановна Бардина, Татьяна Ивановна Саратовцева.
Развивалась служба, росла и инспекция. В 2001 году проведена реорганизация в форме слияния налоговых органов по Выксунскому и Навашинскому районам, а в 2005 году была присоединена Кулебакская налоговая инспекция.
В настоящее время штатная численность сотрудников составляет более 100 человек. Это профессиональный коллектив, в котором каждый болеет душой за порученное дело. Есть среди них те, чей стаж работы в налоговой службе совпадает с её 30-летним юбилеем. Это Татьяна Александровна Лопатина, Ирина Николаевна Володина, Надежда Ивановна Фадеева, Антонина Владимировна Каляшина, Елена Владимировна Ткач, Галина Анатольевна Пичурова, Галина Викторовна Седунова, Галина Викторовна Нишатова.
Вместе со службой инспекция прошла все этапы развития и продолжает быть участником всех проектов, реализуемых ФНС России. Постоянно совершенствуются механизмы налогового администрирования, внедряются современные информационные технологии, упрощается взаимодействие с налогоплательщиками.
К юбилею службы Межрайонная ИФНС России №4 по Нижегородской области пришла с достойными результатами: поступления в федеральный, консолидированный бюджет и внебюджетные фонды за 9 месяцев 2020 года составили 13 344,9 млн рублей, доначисления по контрольной работе – 33,6 млн рублей, дополнительно взыскано в бюджет по результатам контрольной и контрольно-аналитической работы 141,6 млн рублей.
1990-е. Эти люди стояли у истоков создания налоговой инспекции в Выксе. Первый руководитель ведомства Валерий Краснов – справа в нижнем ряду
«Нужна ли налоговая служба? Вопрос хоть и риторический, но очень глубокий. В Советском Союзе её не было, но в конце прошлого века начали переходить на рыночные отношения, и такая необходимость возникла. Сейчас ФНС играет исключительную роль в совершенствовании бюджетного процесса, формировании доходной части бюджетов разных уровней и развитии экономики в целом».
Валерий Краснов,
руководитель ФНС №4 по Нижегородской области в 1990-2009 годах
Формируем бюджет страны
Татьяна Лопатина, начальник МРИ ФНС России №4 по Нижегородской области:
– Татьяна Александровна, что изменилось в работе налоговой службы за 30 лет?
– Когда мы начинали, в 90-е годы, вся отчётность как у плательщиков, так и у службы велась на бумажных носителях. Были огромные лицевые счета в полстола по каждому плательщику. Всё записывалось от руки, и, конечно, это требовало огромного количества времени и сил. За 30 лет служба сделала просто огромный шаг в своём развитии. На сегодняшний момент она является одной из самых передовых именно во внедрении новшеств, которые сейчас доступны в области информационных технологий.
Например, личный кабинет для налогоплательщиков: юридических и физических лиц, предпринимателей. На самом деле это очень удобно. Люди в режиме реального времени получают всю оперативную информацию. Путём подключения к личному кабинету плательщик видит начисленные налоги, может провести уплату непосредственно через интернет, задать любые вопросы по налогообложению или по подаче деклараций.
– Сайт госуслуг и личный кабинет налогоплательщика – это не одно и то же?
– Нет. На сайте госуслуг задолженность появляется после наступления срока уплаты. Наиболее полная информация есть именно в личном кабинете на сайте ФНС. Для того чтобы подключиться к нему, можно обратиться в любой налоговый орган. Мы поможем оформить заявление и выдадим пароль.
– В чём суть работы налоговой инспекции?
– Общепринятое мнение, что налоговая инспекция – исключительно контрольно-надзорная служба. Конечно, служба продолжает следить за исполнением законодательства, но сейчас всё больше внимания уделяется оказанию консультативной помощи людям по вопросам исчисления и уплаты налогов.
– А что делается для повышения налоговой культуры населения?
– Эти функции выполняет отдел по работе с налогоплательщиками, который у нас возглавляет Светлана Васильевна Солмонова. Ведём разъяснительную работу, публикуя статьи в вашей газете и других СМИ, регулярно выступаем на радио, организуем семинары. Всё это рассчитано на массового читателя и слушателя.
– А нужны ли вам кадры? С какими знаниями или навыками нужно прийти, чтобы взяли на работу в налоговую?
– Кадры нам нужны. В основном приходит молодёжь, и в первую очередь я обращаю внимание на диплом. Считаю, что красный диплом характеризует человека, ведь его наличие говорит об ответственном подходе к делу и хороших базовых знаниях. Во вторую очередь в процессе беседы с кандидатом пытаюсь понять, насколько активна его жизненная позиция. Молодёжь, как правило, приходит без особых знаний и опыта, но берём тех, кто демонстрирует желание развиваться, получать эти знания и навыки, кто ориентирован на успешное будущее. Наша работа тесно связана с общением с людьми, поэтому соискатель должен быть доброжелательным, спокойным, выдержанным.
– А зарплата у вас хорошая?
– Оклады у нас маленькие, но зато разработана хорошая система премирования, которая делает среднюю заработную плату достаточно конкурентоспособной.
– Правда, что у налоговиков есть чины, которые соответствуют воинским званиям? В нашей инспекции тоже все имеют чин?
– Да. В соответствии с занимаемой должностью. Есть три ранга, начиная с референта налоговой службы и заканчивая советником. Только что пришедшие на работу получают самый низший чин. За звание идёт надбавка – всё как на настоящей военной службе.
– И вы должны ходить в форме?
– Такой обязанности нет, но в определённых случаях мы её надеваем. Как правило тогда, когда работаем непосредственно с налогоплательщиками. Всё-таки человека в форме воспринимают по-другому. Это действительно помогает людям серьёзнее относиться к сообщаемой информации.
– Права налоговиков за 30 лет расширились?
– На мой взгляд, сейчас служба направлена на то, чтобы наладить взаимодействие с налогоплательщиками. Причём добровольное, добросовестное.
В последнее время служба уходит от карательных функций и больше смещает акцент в сторону побуждения налогоплательщиков к добровольному уточнению своих налоговых обязательств в случае, если выявляются признаки налоговых правонарушений. Сейчас мы исходим из того, что
подавляющее число налогоплательщиков являются добросовестными, и им просто нужно помочь исполнить свои обязанности по уплате налогов.
– Почему выксунцам имеет смысл быть добросовестными налогоплательщиками?
– Когда провожу встречи с трудовыми коллективами, как правило, у людей настроение разное – от настороженного до откровенно негативного. Но надо понимать, что деньги, уплаченные в качестве налогов, возвращаются нам сторицей. Именно на них администрация имеет возможность благоустроить Выксу: поставить больше детских площадок, отремонтировать дороги. Хотим жить в красивом городе? Тогда каждый должен внести в это свой вклад, хотя бы в виде налогов.
– Что пожелаете коллегам в канун профессионального праздника?
– Хотелось бы, чтобы налогоплательщики воспринимали наших сотрудников прежде всего как людей, готовых оказать им помощь в уплате налогов. Чтобы было поменьше негатива в наш адрес. Всё-таки мы здесь не для того, чтобы создавать препятствия налогоплательщикам, а чтобы помогать им исполнить обязанности по уплате налогов и укреплять финансовое благополучие нашей страны.
Всех сотрудников инспекции и ветеранов поздравляю с юбилеем налоговой службы и благодарю за трудолюбие, профессионализм и неравнодушное отношение к делу! Желаю здоровья, счастья, благополучия и успешной работы на благо Родины!
Сейчас в Выксе в налоговой инспекции – свыше 100 сотрудников. Так что даже это общее фото, сделанное в юбилейный год, не смогло вместить всех
Как подготовиться к приезду налоговой
Чтобы снизить риски доначисления налогов и штрафов
Налоговые инспекторы могут организовать выездную проверку — приехать в офис частной компании и изучить ее документы на месте.
Кроме того налоговая устраивает камеральные проверки, то есть проверяет отчетность налогоплательщиков в своем офисе.
Цель во всех случаях одна — убедиться, что налогоплательщик верно исчисляет налоги, ничего не скрывает, вовремя платит все положенные суммы.
Когда может приехать налоговая
Инспекторы могут приехать в компанию в любое время по разным основаниям.
Плановая проверка. Общепризнанных плановых или внеплановых выездных проверок не существует. Налоговая не составляет сводный план проверок, как другие государственные органы, и не публикует его на своем сайте. То есть инспекторы не предупреждают о своем приходе.
Но внутренний план, по которому будет идти работа проверяющих в следующем году, налоговая составляет. Происходит это так.
В конце года управление ФНС составляет список налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений — о них расскажем чуть ниже, — как претендентов на выездную проверку. Список составляют на основании данных АИС «Налог-3» — программы, в которой есть вся информация о налогоплательщиках, например, какие банковские счета у них открыты, какую выручку они получили, сколько налогов уплатили.
Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы — АИС «Налог-3» PDF, 87,9 МБ
Этот список спускают в территориальные налоговые органы, и уже там в отделах предпроверочного анализа начинают проводить мониторинг компании, запрашивать у нее документы, изучать, как она ведет свою деятельность. Если предпроверочный анализ показал, что да, компания, скорее всего, утаивает налоги и есть перспектива их взыскания, налоговики начинают с ней работать.
Как могут привлечь к проверке
Сначала компанию пытаются привлечь в добровольно-принудительном порядке уточнить свои налоговые обязательства. Вызывают руководителя на комиссию рабочей группы, которую формируют в ИФНС, и вменяют ему применение схемы ухода от уплаты налогов.
Рабочая группа требует предоставить уточнения с пояснениями и доплату налогов. При этом грозят тем, что если компания этого не сделает, то налоговики организуют выездную проверку.
Сейчас это стандартный сценарий: вызов на комиссию — добровольная уплата. Если нет, то выездная налоговая проверка.
Другие поводы для выездной проверки — это:
Повторная выездная проверка бывает в двух случаях:
Какие есть критерии риска
Выше мы упоминали критерии риска совершения налоговых правонарушений. Его понятие раскрыто в концепции планирования выездных налоговых проверок, которую разработала ФНС для своих работников.
В концепции перечислены 12 ситуаций. Если компания подходит под одну из них, она обязательно попадет в поле зрения налоговой.
Когда и кому грозит налоговая проверка
| Ситуация | Что означает | Кого касается |
|---|---|---|
| Низкая налоговая нагрузка | ФНС на основе данных Росстата посчитала, сколько примерно налогов обязаны платить компании в разных отраслях. Например, для тех, кто занимается строительством, налоговая нагрузка составляет 11,9% от оборота. Если по декларации инспектор видит, что строительная компания платит меньше 12% от оборота, это может послужить сигналом для проведения проверки | Всех организаций и ИП |
| Постоянные убытки | Налоговики считают, что если компания в течение двух и больше лет приносит только убытки, то продолжать деятельность подозрительно. Скорее всего, она скрывает доходы | Всех организаций и ИП |
| Значительная сумма вычета по НДС | Если компания хочет вернуть 89% уплаченного НДС или даже больше — есть вероятность, что по этой схеме фирма уклоняется от уплаты НДС | Организаций и ИП на ОСНО |
| Расходы растут быстрее доходов | Налоговую смутит опережающий рост расходов над доходами. Например, если расходы выросли в 2 раза, а выручка не изменилась | Организаций и ИП на ОСНО, на УСН с объектом «Доходы минус расходы» |
| Низкая зарплата работников | Росстат дает информацию о средней зарплате по отраслям в регионе. Если компании платят своим работникам меньше средней зарплаты, это привлечет внимание | Всех организаций и ИП |
| Неоднократное приближение к предельным значениям (менее 5%) | Чтобы применять налоговые спецрежимы, компании и ИП обязаны соблюдать некоторые ограничения. Например, на патенте нельзя нанимать больше 15 человек. Если в компании постоянно меняется число работников — то 13, то 14 — налоговая может заподозрить занижение показателей, чтобы компания не потеряла право на использование спецрежима | Организаций и ИП на УСН, а также ИП на ПСН или НПД |
| Расходы почти равны доходам | Если предприниматель заявляет, что у него расходы почти такие же, как и доходы. А если к тому же ИП оформляет вычет НДФЛ 83% и больше, налоговая заподозрит неладное | ИП на ОСНО |
| Работа построена на сотрудничестве с посредниками | Налоговая посчитает сомнительной деятельность фирмы, если она работает только с посредниками через цепочку контрагентов. Например, закупает сырье и материалы не напрямую у поставщика, а через нескольких посредников, в результате чего цена значительно возрастает в сравнении со среднерыночной | Всех организаций и ИП |
| Компания не предоставляет документы или пояснения по запросу налоговой | Если налоговая потребовала объяснить ошибки или противоречия в декларациях, а компания это проигнорировала, ФНС устроит выездную проверку | Всех организаций и ИП |
| «Миграция» между налоговыми органами | Компании, которые с момента регистрации 2 раза или больше снялись с учета в одной ИФНС и встали на учет в другой, также привлекут внимание инспекторов | Всех организаций |
| Низкий уровень рентабельности | Рентабельность продаж и активов по отраслям перечислена в той же концепции. Если по данным бухгалтерского учета выходит, что рентабельность компании меньше на 10% от нормы, налоговые инспекторы, возможно, приедут с проверкой. | Организаций на ОСНО |
| Деятельность с высоким налоговым риском | Это касается работы с фирмами-однодневками. Если компания выберет недобросовестного контрагента, налоговая заподозрит в необоснованном получении налоговой выгоды | Всех организаций и ИП |
Как подготовиться к приезду налоговой
Итак, инспекторы не предупреждают о своем скором приходе, составление плана работы с налогоплательщиками — это «внутренняя кухня» налоговиков.
Поэтому, чтобы приезд налоговиков не стал неприятным сюрпризом с доначислениями и штрафами, следите, чтобы ваша компания не совпала с критериями риска, и постоянно проверяйте свои документы. Как вариант можно периодически приглашать аудитора, чтобы убедиться, что все в порядке.
Подготовьте к проверке документы и предупредите команду
Проверяйте первичные документы. Это договоры, счета на оплату, кассовые чеки, счета-фактуры, товарные накладные. Они должны быть оформлены по всем проведенным сделкам, содержать все реквизиты, подписи и печати.
Проявляйте должную осмотрительность. Помимо первичных документов стоит обратить внимание на проявление должной осмотрительности. Для этого у предпринимателя должно быть положение о работе с контрагентами и досье на каждого из них, включая распечатки с сервисов nalog.ru.
Поговорите с работниками. Особенно, когда инспекторы уже приехали. Помните, что у налоговых органов сейчас достаточно большой круг полномочий, и к проверке они могут подключить полицию. Поэтому есть смысл дополнительно поговорить с работниками и подготовить их к проверке, чтобы они могли при необходимости рассказать о финансово-хозяйственной деятельности компании и контрагентах.
Предупредите контрагентов. Если есть возможность, стоит предупредить основных контрагентов, чтобы при проведении встречных проверок они могли подтвердить все операции. Также рекомендуем проверить электронную почту и компьютеры сотрудников и удалить неоднозначную информацию.
Общайтесь только с полномочными инспекторами. Впускать на свою территорию нужно только тех проверяющих, которые указаны в решении о выездной налоговой проверке. Посторонних лиц быть не должно.
Как подготовить документы
К налоговой проверке нужно быть готовым всегда. Поэтому работайте по этому чек-листу :
Как проходит выездная проверка
Перед проверкой инспекторы должны отдать компании решение о проведении проверки. В законе не сказано, в какие сроки это нужно сделать, поэтому налоговики могут приехать, вручить документ и сразу приступить к проверке.
Еще в решении указывают, по каким налогам и за какие периоды будет проверка. Ориентируйтесь на этот документ — инспектор может запрашивать документы только по налогам и по периодам, указанным в решении. По другим периодам и налогам проверку проводить он не может.
Отчетность смотрят по налогам, которые платил бизнес в течение трех лет до года проверки. Например, в 2020 году инспекторы могут проверять документы по налогам за 2017, 2018 и 2019 годы. Документы за 2020 год инспекторы тоже могут проверить — за закрытые отчетные периоды.
Проверка уточненной декларации с выездом в офис компании проводится, если ее подали именно в период выездной проверки. Инспекторы будут проверять документы, оформленные именно за тот период, за который налогоплательщик представил уточненку.
Если инспектору недостаточно информации из документов, он добывает ее другими способами: проводит инвентаризацию, осматривает помещения, допрашивает сотрудников. На все это у него есть полномочия.
Как долго длится проверка
Выездная проверка длится два месяца начиная с дня вынесения решения до дня, когда инспектор составит справку о проведенной проверке. Срок могут продлить до 4 или даже до 6 месяцев. Вот список причин, по которым так могут сделать:
Продлевать ли проверку, решает вышестоящий налоговый орган. Например, с проверкой приехали инспекторы ИФНС, они не уложились в двухмесячный срок и хотят продлить его. Дать ли им еще время для проверки, решать будет УФНС по субъекту РФ.
Выездную проверку могут приостановить на срок до 6 месяцев, чтобы:
Приостановка отличается от продления проверки тем, что все процедуры прекращаются: инспекторы уходят из офиса, не могут никого допрашивать и требовать документы и т. д.
Получается, что компанию, у которой большой документооборот и множество контрагентов, могут проверять целый год.
Чем заканчивается выездная проверка
В последний день проверки инспектор составляет справку. С этого момента проверка считается законченной.
Затем в течение двух месяцев инспектор составляет акт налоговой проверки, где указывает:
Акт вручают налогоплательщику под подпись. Если предприниматель не согласен с тем, что написано в акте, он может подать возражение по адресу налогового органа, составившего акт. Сделать это можно в течение месяца со дня получения акта.