отчет по учебной практике аудит

Отчет по учебной практике аудит

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

Отчет о производственной практике

студентки IV-го курса Специальности 6.050100 «Учет и аудит»

Проходившей практику по дисциплине «Организация и методика аудита»

В ОАО «Партизан» Симферопольского района АРК

С «03» марта 2008г. По «28» марта 2008г.

Руководитель практики от производства

Главный бухгалтер Драница Е. Н.

Руководитель практики от университета,

К. э.н., ассистент кафедры бухгалтерского учета и аудита

Отчет сдан на кафедру «___»_______________200_г.

Отчет проверен и допущен к защите «___»_______________200_г.

Защита состоялась «___»_______________200_г.

1. Краткие сведения о предприятии ОАО «Партизан».

2. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

2.1 Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии.

2.2 Внутренняя нормативная документация по составлению отчетности и материалы предыдущих проверок.

2.3 Общая проверка финансовой отчетности по форме.

2.4 Проверка финансовой отчетности по содержанию.

2.5 Проверка согласованности показателей финансовой отчетности.

3. Индивидуальное задание.

3.7 Аудит капиталов и финансовых результатов

Введение

Основной целью производственной практики является закрепление полученных теоретических знаний, приобретение практических навыков в процессе изучения организации и ведения внутреннего контроля, проведения ревизий и аудиторских проверок непосредственно в процессе работы предприятия.

Основными задачами, поставленными для производственной практики, являются следующие:

V ознакомление с приказом «Об учетной политике ОАО «Партизан»;

V изучение графика документооборота предприятия;

V ознакомление с планами (графиками) внутрихозяйственного контроля;

V изучение действующих форм организации аудиторского и управленческого контроля;

V изучение материалов ранее проведенных аудиторских (внешних и внутренних) проверок;

V изучение финансовой отчетности предприятия и установление ее полноты, достоверности и соответствия нормативно-законодательным документам;

V проведение аудиторской проверки по индивидуальному направлению (аудит капиталов и финансовых результатов).

В процессе прохождения практики изучая регистры учета, нормативные документы, законы, положения и инструктивные материалы по ведению бухгалтерского учета и контроля, проводя ревизию, составляя отчетность по аудиторской проверке использовались такие методы исследования как монографический, метод сравнения, анализ, расчетно-конструктивный. Источниками информации для выполнения программы производственной практики является бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Партизан», его регистры синтетического и аналитического учета, акты по результатам предыдущих проверок, инвентаризационные описи прошлых периодов, а также положения предприятия и его внутренние нормативные документы.

1. Краткие сведения о предприятии ОАО «Партизан»

Центральная усадьба ОАО «Партизан» расположена в селе Журавлевка в 10 километрах от ближайшей железнодорожной станции Острякова. Близкое расположение от узловой станции выгодно отличает ОАО «Партизан» и благоприятно влияет на условия реализации продукции.

Размер и структура земельных угодий ОАО «Партизан» представлена в таблице 1.1.

Общая земельная площадь

Прочие площади и угодья

Из таблицы 1.1 видно, что общая земельная площадь уменьшилась на 29 гектар в 2007 по сравнению с 2007 годом. Это говорит о том, что при реформировании, часть акционеров (владельцев земельных паев) вышли из состава ОАО «Партизан». Площадь сельскохозяйственных угодий в 2007 году составила 3554 гектар, т. е на 24 гектар меньше чем в 2005 году.

В составе общей земельной площади сельскохозяйственные угодья занимают 91,7%, в том числе пашня – 91,63%; удельный вес несельскохозяйственных угодий – 8,3%.

Организационная структура ОАО «Партизан» включает 3 специализированных отделения.

Основной задачей отделения №1, отвечает за получение и реализацию сельскохозяйственной продукции (основной продукции от отрасли птицеводства – товарного и инкубационного яйца).

Детально организационная структура ОАО «Партизан» представлена на рисунке 1.1

· Зерноток и складское хозяйство

Цех вспомогательного производства

Цех переработки и хранения

Рисунок 1.1 – Организационная структура ОАО «Партизан» Симферопольского района

Отделение 2 – село Сторожевое в настоящее время не функционирует, как специализированное. Размеры ОАО «Партизан» Симферопольского района представленные в таблице 1.2

Выручка от реализованной продукции, тыс. грн.

Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. грн.

Уставный фонд, тыс. грн.

Среднегодовое количество работников (человек)

Стоимость основных средств, тыс. грн.

Количество производственных подразделений

Общая земельная площадь, га

Площадь сельскохозяйственных угодий, га

Площадь посева зерновых, га

Если сравнивать данные 2006 и 2004 годов необходимо сказать, что выручка в хозяйстве выросла на 13,2% (с 10102,0 до 11433,8 тыс. грн). Уставный фонд хозяйства оставался неизменным в течение четырех лет и составляет 4845,9 тыс. грн. Балансовая стоимость основных средств выросла на 12,0% в 2006 году по сравнению с 2004 и составила 40284,5 тыс. грн. Численность работников уменьшилась на 1,1%, т. е штат работников сократился на 4239 человека. Общая земельная площадь также сократилась на 2,1%. сокращение площади произошло на 29 гектар. Отрицательным фактором, так же является то, что сократилась площадь посева зерновых на 28,1%, что отрицательно может повлиять на отрасль птицеводства.

2. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

2.1 Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии.

Сложившаяся в ОАО «Партизан» схема учетного аппарата отвечает специфике производства и форме обработки учетных регистров, а именно цеховой системе, имеется четкое распределение учета по цехам: растениеводства, животноводства и промышленным производствам.

Учет централизован, основной учетный процесс сосредоточен в центральной бухгалтерии. В подразделениях хозяйства, в бригадах, на ферме и других производственных участках заведующими производится составление первичной документации, её систематизация и составление производственных отчетов на основании первичных документов. Положительным фактором центральной бухгалтерии является внедрение компьютерной программы для обработки учетных операций в бухгалтерии.

Таким образом структура учетного аппарата в ОАО «Партизан» установлена следующая (см. Рисунок 2.2.)

ЗАМЕСТИТЕЛЬ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА

Старший бухгалтер расчетного отдела

Бухгалтер цеха растениеводства и производственных запасов

Бухгалтер цеха животноводства и промышленного производства

Бухгалтер по учету основных средств

Бухгалтер по учету оплаты труда

Рисунок 2.2 – Организационная структура учетного аппарата бухгалтерии ОАО «Партизан»

Главный бухгалтер имеет высшее образование. В его обязанности входит: осуществление контроля за соблюдением расчетной и кассовой дисциплины, также производит проверку состояния учета на производственных участках. Составляет кассовый план, финансовую часть бизнес-плана, осуществляет контроль за расходованием фонда потребления, ведет главную книгу, и является ответственным за внутренний контроль на предприятии, а также составление и выполнение плана внутрихозяйственного контроля. (Приложение № 1)

Анализируя систему внутреннего контроля сформированную на предприятии важно отметить что за этим ведется строгий контроль в лице руководителя и главного бухгалтера. В ОАО «Партизан»налажена система строго контроля за ведением учета и осуществлением хозяйственных операций, выполнение плана внутрихозяйственного контроля

Система документирования хозяйственных операций является важной частью организации бухгалтерского учета на предприятии. В ОАО применяются единые и типовые формы документов первичного учета, а также формы разработанные с учетом особенностей учета и его специализации. Важное организующее значение имеет документооборот.

В ОАО «Партизан» применяется автоматизированная форма учета при помощи программы «1С: Предприятие». Схема документооборота и обработки информации представлена на рисунке 2.3.

Компьютерная обработка (1С «Предприятие 7.7»)

Обработка ведомостей аналитического учета за месяц

Накопительная ведомость аналитического учета за месяц

Для хранения использованных, испорченных документов на предприятии организовано специальное помещение под архив в котором хранение документов происходит согласно инструкциям. В общем оценивая систему бухгалтерского учета в ОАО «Партизан» можно сказать что система организовано очень грамотно и продумана до мелочей начиная от организации первичного учета на подразделениях до систематизации данных в центральной бухгалтерии, единственным недостатком является то, что на определенных этапах учета происходит дублирование информации, так при учете денежных средств в кассе вручную выписываются документы (приходные и расходные кассовые ордера) предусмотренные конфигурацией программы «1С: Предприятие», а в конце дня кассир занимается их регистрацией в базе данных, что требует дополнительного рабочего времени.

2.2 Внутренняя нормативная документация по составлению отчетности и материалы предыдущих проверок

В ОАО «Партизан» бухгалтерский учёт ведётся в соответствии со следующими действующими нормативными актами:

— Закон Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996 – ХIV от 16.07.99г;

— Национальные стандарты бухгалтерского учёта;

— Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённое приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.95г;

— Приказ Министерства финансов Украины «Об изменениях и дополнениях к нормативным документам в бухгалтерском учёте» № 244 от 19.11.96г;

— Приказ Министерства финансов Украины «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта и Инструкции о его применении» № 291 от 30.11.99г и др. нормативные акты.

— Журнал «Все о бухгалтерском учете»

Кроме того, внутреннее нормативное обеспечение ведения бухгалтерского учёта любого предприятия представлено Приказом об учётной политике, как совокупность правил реализации метода бухгалтерского учета, должен обеспечивать максимальный эффект от ведения учета.

Еще одним элементом внутреннего нормативного обеспечения ведения бухгалтерского учёта на предприятии является План счетов. Рабочий план счетов ОАО «Партизан» (Приложение № 2) несколько отличается от представленного в типовой конфигурации программы «1 С : Предприятие 7.7» Плана счетов, утверждённого Министерством финансов Украины 30.11.99г № 291. Отличительной особенностью является аналитика счёта № 23 «Производство», которая соответствует специфике производственной деятельности предприятия.

Изучая состав бухгалтерской отчетности ОАО «Партизан» можно сказать, что на предприятии составляется полный состав отчетности, что включает в себя ф. 1 «Баланс» (Приложение № 3), ф. 2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение № 4), ф. 3 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение № 5), ф. 4 «Отчет о собственном капитале»(Приложение № 6), ф. 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности» (Приложение № 7), также составляется статистическая отчетность ф. 50 «Основные экономические показатели работы сельскохозяйственных предприятий» и др.

2.3 Общая проверка финансовой отчетности по форме

Проверяя финансовую отчетность ОАО «Партизан» по форме применялся формальный и нормативно-правовой метод проверки, а также визуальный обзор. Основными регламентирующими документами по составу, содержанию финансовой отчетности и ее предоставлению является П(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», П(С)БУ 2 «Баланс», П(С)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах», П(С)БУ 4 «Отчет о движении денежных средств», П(С)БУ 5 «Отчет о собственном капитале», П(С)БУ 6 «Примечания к годовой финансовой отчетности» Утв. Приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99г. № 87. Рассматривая отчетность АОА «Партизан» согласно требованиям предусмотренным П(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности» в пункте 19 и 20 «Раскрытие информации в отчетности» можно составить такую картину (рис.2.4).

Необходимая информация финансовых отчетов

Наличие согласно нормативным документам

Наличие в отчетности ОАО «Партизан»

Орган государственного управления

Вид экономической деятельности

Дата отчетности или отчетный период

Информация за прощлый период

Рис 2.4 – Анализ отчетности на соответствие нормативным документам

Из проведенного анализа видно, что отчетность предприятия содержит все необходимые реквизиты, и нарушений в их заполнении нет, т. к. адресная часть совпадает с информацией в Свидетельстве о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности, а вид деятельности указан согласно с Уставом предприятия и Справкой из регистрации единого государственного реестра. Данные из граф «На начало

Периода», «За предыдущий период» полностью соответствуют данным граф «На конец отчетного периода», «За отчетный период» из отчетности за предыдущий отчетный период. Для сдачи отчетности законодательством предусмотрены строгие сроки, так годовая отчетность предоставляется в органы государственного контроля до 25 февраля, отчетность ОАО «Партизан» имеет отметку о сдаче за 19 февраля 2008г. из чего можно сделать вывод о своевременности ее предоставления.

2.4 Проверка финансовой отчетности по содержанию.

Ф. 1 «Баланс» ОАО «Партизан» на01.01.08 г.

Проведя проверку ф. 1 «Баланс» ОАО «Партизан»на правильность его содержания и составления можно отметить следующие, что результаты арифметической проверки показали такие результаты:

Данные согласно отчетности

Данные по результатам проверки

Всего по разделуI на конец отчетного периода

Всего по разделу II на конец отчетного периода

Всего по разделу III на конец отчетного периода

Всего по разделуI на конец отчетного периода

Всего по разделу II на конец отчетного периода

Всего по разделу III на конец отчетного периода

Всего по разделу IV на конец отчетного периода

Всего по разделу V на конец отчетного периода

Перед составлением годовой финансовой отчетности на предприятии ОАО «Партизан» согласно приказа по хозяйству № 194 проводилась инвентаризация в полном объеме.

Для выяснения реальности данных инвентаризации я проводила выборочную инвентаризацию кассы (Приложение № 8), материальных ценностей на складе и продуктивного скота на животноводческой ферме; а также установила реальность остатков на выборочных бухгалтерских счетах на основании соответствующих подтверждающих документов (первичная документация по движению денежных средств в кассе и материальных ценностей на складе)

Также проверила правильно ли сделана калькуляция продукции, закрыты ли операционные счета в установленном порядке, из чего сделала вывод что на предприятии ведется строгий контроль за порядком учета и все происходит согласно Приказу об учетной политике и требованиям П(С)БУ. Кроме того, устанавливала полноту записей операций в учетных регистрах по состоянию на 31 декабря. Особенно это касалось документов по реализации продукции, т. к. такие операции очень часто проводятся на предприятии. С этой целью проверяют договора, акты на приемку работ, приемные квитанции и другие документы на осуществление операций.

Таким же образом устанавливала отнесены ли в соответствующем размере на затраты текущего года незавершенное производство, арендная плата, прочие расходы будущих периодов, износ и амортизации основных средств, прочих необоротных материальных активов, нематериальных активов.

Расчеты по разделу пассива баланса сопоставляла с налоговыми декларациями, прочими расчетами с бюджетом, внебюджетным фондом, отчетностью по расчетам с Пенсионным фондом, фондом социального страхования по временной нетрудоспособности, Фондом социального страхования на случай безработицы, фондом социального страхования от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний, с расчетно-платежными ведомостями, актами сверки расчетов и данные по ним соответствуют данным отчетности.

Ф.2 «Отчет о финансовых результатах» за год 2007 г.

Проверку «Отчета о финансовых результатах» осуществляла на основании данных счетов 90, 93, 31, 30, 33, 79, 64, 44. Выручка от реализации продукции должна быть отображена с налогом на добавленную стоимость и акцизным сбором и подтверждены приемными квитанциями, актами на выполненные работы, кассовыми ордерами, платежными документами, счетами-фактурами по результатам проверки отчетность составлена правильно

Затраты на реализацию продукции, выполненных работ, оказанных услуг (ф. 2) сопоставила с данными счета 90 с нарастающим итогом с начала года, сверила с квартальной отчетностью с учетом оборотов на четвертый квартал, все данные соответствуют информации отчетности. Доходы и расходы от внереализационных операций проверяла по данным счетов 93, 94, 71. Сумма балансовой прибыли соответствует аналогичной статье ф. 1.

Использование прибыли на платежи в бюджет сопоставляла с налоговыми декларациями, отчетами по налогам и данные идентичны.

Источник

Деятельность ООО Аудиторская фирма «АБАК»

Основные технико-экономические показатели эффективности и особенности деятельности аудиторской фирмы. Организационная структура управления предприятия, суть и принципы политики ценообразования, экономические результаты и анализ финансового состояния.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общее представление о деятельности ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК»

2. Основные технико-экономические показатели эффективности деятельности ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК»

3. Организационная структура управления ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК»

4. Политика ценообразования и экономические результаты деятельности ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК»

5. Анализ финансового состояния ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК»

экономический аудиторская фирма ценообразование

Целью преддипломной практики, как неотъемлемой части учебного процесса, является закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения, и приобретение практических навыков работы по бухгалтерскому учету, экономическому анализу, аудиту. Адаптация к возможному будущему месту работы в ходе решения задач данной практики.

Задачами практики являются:

— дать краткую характеристику аудиторской организации;

— определить все виды услуг, оказываемые аудиторской организацией;

— оценить организационную структуру аудиторской организации и дать ей оценку;

— изучить организацию аудита на предприятии;

— рассмотреть аудиторские процедуры, необходимые для аудита отдельного объекта учета аудируемого лица;

— на основе составленной бухгалтерской отчетности дать краткую оценку финансовых и экономических показателей деятельности аудируемого лица, его имущественного состояния, рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости;

— изучение особенностей функционирования хозяйствующего субъекта, являющегося объектом дипломного проектирования, в соответствии с представленным перечнем вопросов, составляющих содержание преддипломной практики;

— информационное обеспечение дипломного проектирования: сбор и первичная обработка исходных данных с целью обеспечения решения задач, поставленных в дипломном проекте; систематизация, первичная обработка материалов, группировка их в соответствии с разделами дипломного проекта, проверка сопоставимости информации и в случае необходимости их перерасчет, логический анализ и обобщение.

1. Общее представление о деятельности ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК»

Компания ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

· деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита;

· консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием;

· услуги на дополнительных участках учета;

· услуги по составлению и сдаче отчетности;

Компания ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК» находится по адресу 629300, ТЮМЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ, ЯМАЛО-НЕНЕЦКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ, Г НОВЫЙ УРЕНГОЙ, УЛ 26 С»ЕЗДА КПСС, Д 12, КВ 2, основным видом деятельности является «Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита».

Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления», «Деятельность в области права». Организации присвоен ИНН 8904037714, ОГРН 1028900626776.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК» осуществляет деятельность на рынке аудиторских услуг с 2001года. Организация работает в основном на рынке аудиторских услуг г. Новый Уренгой в области общего аудита. Однако, деятельность общества разнообразна, она включает аудит страховых организаций, консалтинг, ведение бухгалтерского учета, налоговое планирование и ряд других сопутствующих услуг (таких как защита в судах по налоговым спорам, производство независимых экспертиз по определению суда и др.).

ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК» предоставляет своим клиентам широкий ассортимент услуг по общему аудиту, налоговому консультированию и ведению налогового учета. Компания занимается консультированием по организации документооборота на предприятии, экспертизой экономического обоснования тарифов ЖКХ, по желанию клиента может провести ревизию материально ответственных лиц и организовать систему бюджетирования на предприятии, что является основополагающим элементом управленческого учета на предприятии.

Услуги, оказываемые ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК»

Работниками ООО выполняются работы по оценке налоговых рисков (оценка возможных последствий налоговой проверки предприятия), постановке налогового учета, оптимизации налоговых платежей для крупных предприятий. Обществом оказываются услуги в области корпоративных финансов: бизнес-планирование, экспертиза инвестиционных проектов и др. услуги в области оценки, управленческого учета, юридические, управленческого консалтинга могут оказываться как силами ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АБАК», так и с привлечением квалифицированных специалистов других организаций.

По итогам аудита руководству проверяемого экономического субъекта представляется аудиторский отчет и аудиторское заключение. Аудиторский отчет содержит описание процедуры проверки, характер выборки. По проверяемым участкам учета указываются обнаруженные ошибки, ссылки на нормативные документы, на основании которых аудиторы делают выводы об ошибках и рекомендации по исправлению этих ошибок. Аудиторское заключение предоставляется в составе годовой бухгалтерской отчетности в налоговые органы. Состоит из трех частей: вводной, аналитической и заключительной. Именно заключительная часть в виде выражения мнения аудиторов о достоверности бухгалтерской отчетности и предоставляется в налоговую инспекцию и другим заинтересованным пользователям вместе с бухгалтерским балансом (банку, инвестору, собственнику, партнеру и т.д.).

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)

Источник

Отчет по практике: Организация внутреннего аудита ООО «СМФ Градэксстрой»

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ХМАО

ГОУ ВПО «СУРГУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

по преддипломной практике

на предприятии ООО «СМФ Градэксстрой»

Календарный график преддипломной практики

Введение

Глава I. Организационная структура ООО «СМФ Градэксстрой» и его технико-экономическая характеристика

1.1 Организационная структура предприятия в целом, отдельно – бухгалтерии, финансового отдела, экономических служб

1.2 Система документооборота и формирование регистров учета в бухгалтерской службе

1.3 Бухгалтерская (финансовая) отчетность и финансовый анализ внешней и внутренней отчетности

1.4 Формирование и исполнение учетной политики

Глава II. Организация внутреннего аудита ООО «СМФ Градэксстрой»

2.1 Способы учета отдельных объектов ООО «СМФ Градэксстрой»

2.2 Аудит налоговых расчетов и платежей по социальному страхованию и обеспечению

2.3 Аудит учредительных документов. Аудит оформления и исполнения договоров

Место прохождения преддипломной практики Общество с ограниченной ответственностью «СМФ Градэксстрой», которое занимается строительством и реконструкцией зданий и сооружений, а также автомобильных дорог и дорожных сооружений.

ООО «СМФ Градэксстрой» образовано в 1999 году.

ООО «СМФ Градэксстрой» имеет головное подразделение, находящееся по адресу г. Москва, ул. Косыгина, д. 5 и обособленное подразделение (филиал) находящееся по адресу г.Сургут, п. Белый Яр, ул. Маяковского 1/а.

Цель данного отчета и преддипломной практики в организации – закрепление полученных теоретических знаний по таким профилирующим дисциплинам, как бухгалтерский финансовый учет, бухгалтерский управленческий учет, бухгалтерская финансовая отчетность, экономический анализ, аудит.

В соответствии с целью главными задачами при прохождении производственной практики является:

· отражение в отчете приобретенных во время практики знаний и навыков, а именно познакомиться с принятым бухгалтерским учетом на предприятии;

· провести анализ внешней и внутренней отчетности;

· проследить за организацией внутреннего аудита на предприятии;

· собрать материалы для дипломной работы.

Данный отчет состоит из введения, двух глав, заключения и приложений.

Первая глава «Организационная структура предприятия и его технико-экономическая характеристика» содержит краткое описание организационной структуры предприятия и его технико-экономическую характеристику:

— отрасль, организационно правовая форма;

— организационная структура бухгалтерии;

— система документооборота в бухгалтерской службе и т.д.

Вторая глава «Организация внутреннего аудита ООО «СМФ Градэксстрой»

В заключение даны основные выводы по результатам проведенной работы.

Отсутствие на предприятии какого-либо раздела программы отражено в отчете. В тексте отчета не содержаться сведения из учебников, а только фактический материал предприятия.

В приложения выносятся заполненные первичные документы, учетные регистры, выписка из рабочего плана счетов и другие документы, подтверждающие данные указанные во второй главе отчета.

Глава I . Организационная структура ООО «СМФ Градэксстрой» и его технико-экономическая характеристика

1.1 Организационная структура предприятия в целом, отдельно – бухгалтерии, финансового отдела, экономических служб

Общество с ограниченной ответственностью по строительству ООО «СМФ Градэксстрой» является головным подразделением, а также имеет обособленное подразделение (филиал) находящееся в г.Сургуте, п. Белый Яр.

Общество в своей деятельности руководствуется Уставом, Гражданским кодексом РФ, Трудовым кодексом РФ, другими законами и иными нормативными правовыми актами РФ ведомственными руководящими документами.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, г. Москва, ул. Косыгина, д.5.

Организационная структура направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации.

Бухгалтерия ООО «СМФ Градэксстрой», является самостоятельным структурным подразделением предприятия, создается и ликвидируется приказом генерального директора одновременно с созданием и ликвидацией предприятия.

Бухгалтерия подчиняется непосредственно генеральному директору ООО «СМФ Градэксстрой».

Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает главный инженер ООО «СМФ Градэксстрой» по представлению главного бухгалтера и согласованию с отделом кадров ООО «СМФ Градэксстрой».

На бухгалтерию ООО «СМФ Градэксстрой»возлагаются следующие задачи:

1. Организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

2. Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

3. Обеспечение сохранности персональных данных работников и защита их от несанкционированного доступа.

Бухгалтерия выполняет следующие функции:

1. Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, а также исходя из структуры, особенностей деятельности предприятия и необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

2. Разработка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.

3. Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности.

4. Обеспечение порядка проведения инвентаризаций. Контролирование проведения хозяйственных операций.

5. Обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота и т.д.

6. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом генерального директора.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Главный бухгалтер обязан:

· Обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.

· Обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.

Для выполнения функций и реализации прав главная бухгалтерия взаимодействует:

С производственно-техническим и экономическим отделами по вопросам:

— получения: планов производства продукции на месяц, квартал, год в целом по предприятию и по отдельным структурным подразделениям; проектов оптовых и розничных цен на продукцию (тарифов на работы и услуги); отчетов о выполнении планов структурными подразделениями и предприятием в целом;

— предоставления: данных, необходимых для экономического планирования, прогнозирования и анализа; баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета; расчетов заработной платы; предварительных расчетов амортизационных отчислений; данных учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

С производственными подразделениями и техническими подразделениями (отделами главного энергетика, главного механика, пр.) по вопросам:

— получения: отчетов о выполнении планов; отчетов о движении основных материалов; актов на передачу оборудования в эксплуатацию; расчетов о расходе материалов на единицу продукции; приказов, распоряжений, актов и других документов, необходимых для бухгалтерского учета; договоров, смет.

С отделом материально-технического снабжения по вопросам:

— получения: товарно-сопроводительной документации; отчетов об отгруженных контрагентами материально-технических ресурсов; сведений о состоянии запасов на складе сырья и материалов; отчетов о затратах, произведенных на приобретение материально-технических ресурсов;

— предоставления: утвержденных смет расходов на приобретение материально-технических ресурсов; итогов инвентаризации материально-технических ресурсов; отчетных данных о движении сырья и материалов, об их остатках на конец отчетного периода.

1.2 Система документооборота и формирование регистров учета в бухгалтерской службе

Создание первичных учетных документов или получение их от других предприятий, принятие их к учету, обработка, передача в архив называется документооборотом.

Движение же первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота.

График документооборота ООО «СМФ Градэксстрой» оформлен в виде схемы и приказа с перечнем работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

ООО «СМФ Градэксстрой» оформляет хозяйственные операции оправдательными документами, составленными по формам, содержащимися в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также по формам, утвержденным отдельными нормативными актами государственных органов.

Первичные учетные документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, разрабатываются ООО «СМФ Градэксстрой» самостоятельно для индивидуального применения.

При этом формы первичных документов индивидуального применения, разрабатываемые ООО «СМФ Градэксстрой» должны содержать обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом « О бухгалтерском учете» и утверждаться приказом или распоряжением руководителя организации в установленном порядке:

— дату составления документа;

— наименование организации, от имени которой составлен документ;

— содержание хозяйственной операции;

— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

— наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

— личные подписи указанных лиц.

ООО «СМФ Градэксстрой» самостоятельно разрабатывает и утверждает Перечень регистров бухгалтерского учета, содержание которых является коммерческой тайной.

В первичных учетных документах могут содержаться дополнительные реквизиты в целях получения необходимой информации для налогового учета.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив бухгалтерии. До передачи документы должны храниться в закрывающемся помещении в специально предназначенных для этого шкафах или сейфах, исключающих возможность их пропажи или порчи под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

В соответствии с Учетной политикой ООО «СМФ Градэксстрой» применяет журнально-ордерную форму счетоводства. При использовании для ведения бухгалтерского учета вычислительной техники журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением. Обработка учетной информации и формирование учетных регистров осуществляется с применением компьютерной технологии в программе 1С Бухгалтерия. Формирование регистров учета, не предусмотренных программой 1С Бухгалтерия (в том числе создаваемых на базе информации, содержащейся в указанной программе), может осуществляться как с применением компьютерных технологий (с использованием электронных таблиц Excel и текстового редактора Word), так и без применения компьютерных технологий.

Вывод на бумажные носители регистров учета за каждый отчетный период осуществляется не реже одного раза в квартал.

ООО «СМФ Градэксстрой» применяет рабочий План счетов бухгалтерского учета представленный разработанный в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Минфином России на 2009 год.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995.

Проведение инвентаризации обязательно:

— при передаче имущества в аренду, выкупе, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

— при смене материально ответственных лиц;

— при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

— в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

— при реорганизации или ликвидации организации;

— в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Помимо этого, инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно-материальных ценностей один раз в год по состоянию на 01 ноября, основных средств один раз в три года по состоянию на 01 ноября, начиная с 2008 года.

Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств проводится по состоянию на 31 декабря.

В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, но сроки ее проведения не установлены учетной политикой, или когда проведение инвентаризации не обязательно, инвентаризация проводится на основании отдельного приказа руководителя предприятия.

Работники бухгалтерской службы, ведущие учет материальных запасов, обязаны не реже одного раза в месяц осуществлять непосредственно в местах их хранения в присутствии заведующего складом (кладовщика) проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в регистрах складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу. Конкретные сроки проверок устанавливаются главным бухгалтером.

О результатах проверок и выявленных недостатках и нарушениях, а также принятых мерах работники бухгалтерской службы, проводившие проверки, докладывают главному бухгалтеру. Главный бухгалтер, в свою очередь, информирует руководителя организации о выявленных недостатках и нарушениях.

1.3 Бухгалтерская (финансовая) отчетность и финансовый анализ внешней и внутренней отчетности

ООО «СМФ Градэксстрой» представляет бухгалтерскую отчетность по формам бухгалтерской отчетности, разработанные на основе форм отчетности рекомендованных к применению Минфином РФ.

ООО «СМФ Градэксстрой» составляет бухгалтерскую отчетность в тысячах рублей и представляет:

Бухгалтерская отчетность представляется пользователям на бумажных носителях или в электронном виде.

Бухгалтерская отчетность может представляться пользователям непосредственно организацией или через ее представителя или направляться в виде почтового отправления с описью вложения или передаваться по телекоммуникационным каналам связи.

Формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложений к ним в виде отдельных отчетных форм (отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу), представляемые в установленные адреса в соответствии с требованиями Закона «О бухгалтерском учете», Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Налогового Кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 149-ФЗ и других нормативных актов РФ, разработаны в соответствии с:

— ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

— Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

— Приказом Госкомстата РФ № 475, Минфина РФ № 102н от 14.11.2003 «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».

ООО «СМФ Градэксстрой» отражает в бухгалтерской отчетности отдельные ее показатели, раскрывающие данные основных показателей отчетности, если первые являются существенными для принятия экономических решений заинтересованными пользователями. К существенным относятся показатели, которые составляют пять и более процентов от общей суммы соответствующего показателя отчетности, данные которого раскрываются. В случае не раскрытия данных показателей в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и других отдельных формах бухгалтерской отчетности они подлежат раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, если при их отражении в составе прочих показателей, последние в их общей сумме превышают 10 процентов от итоговой суммы раскрываемого показателя.

Анализ финансовой отчетности проводился по данным бухгалтерского баланса за 2007 год. Анализ осуществлялся по следующим направлениям:

1. Анализ ликвидности баланса;

2. Анализ финансовой устойчивости.

Для анализа ликвидности баланса сгруппируем средства актива и пассива в группы:

Таблица 1. Анализ ликвидности баланса

Источник