отчет по практике осуществление налогового учета и налогового планирования в организации

Организация налогового учета на предприятии

Разработка и заполнение первичных учетных документов и регистров налогового учета. Определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных к уплате. Проведение налогового планирования деятельности организации. Применение налоговых льгот.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

5. Применение налоговых льгот.

7. Занижение рыночной стоимости имущества (например, путем составления отчета о его оценке для сокращения налога на имущество).

8. Выбор места регистрации компании (в Дагестане, на Алтае, в Элисте или Угличе нет местной составляющей налогов. Например, налог на имущество составляет там 0%; в так называемых офшорах (Кипр, Багамские острова, Мальта и т.д.) налог на весь доход компании может составлять 3?4% и, кроме того, указанный доход в дальнейшем не подлежит обложению никакими другими налогами).

9. Отдаленное участие в капитале компании (т.е. когда номинальным владельцем компании является иное лицо. Например, участие иностранцев и иностранных юридических лиц в уставном капитале можно заменить на договор доверительного управления акциями или долями компаниями с одновременным залогом этих долей или акций в пользу иностранного лица).

Результатом оптимизации налогообложения должно стать увеличение реальных возможностей экономического субъекта для дальнейшего развития и повышения эффективности его деятельности.

Размещено на Allbest.ur

Подобные документы

Организация налогового учета на предприятии. Характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения. Метод начисления амортизации в целях налогообложения. Ответственность за несоставление регистров налогового учета. Расчет налоговой базы.

контрольная работа [414,8 K], добавлен 01.05.2014

Цели ведения налогового учета. Аналитические регистры налогового учёта. Виды и ведение регистров. Ответственность за несоставление регистров налогового учета. Общая схема постановки налогового учета. Схема формирования регистров в налоговом учете.

контрольная работа [297,4 K], добавлен 26.07.2010

Изучение организации налогового учета на предприятии в свете существующего законодательства. Характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения. Цели и принципы ведения налогового учета. Ведение регистров формирования отчетных данных.

курсовая работа [37,8 K], добавлен 26.10.2016

Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом РФ. Система основных положений налогового учета. Проблемы законодательного регулирования налогового учета. Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе.

курсовая работа [634,4 K], добавлен 24.05.2009

Перечень основных налогов, уплачиваемых организацией. Анализ льгот, применяемых организацией. Разработка налогового поля организации. Разработка плана налоговых выплат, определение налоговой нагрузки организации. Разработка налогового календаря.

контрольная работа [464,6 K], добавлен 28.12.2014

Источник

Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации отчёт по практике

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

По этой ссылке вы сможете найти много готовых отчётов по практике по налогам:

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

Введение:

Местом моей учебной практики было предприятие ОАО «Электросигнал».

Во время стажировки я занимал должность бухгалтера. На практике были поставлены следующие задачи: изучить структуру учетной политики для целей налогообложения в ОАО «Электросигнал»; изучить заполнение первичных документов и налоговых регистров для правильного расчета налогов, уплачиваемых организацией; научиться определять налоговую базу по налогам, уплачиваемым организацией; изучить применение налоговых льгот; изучить выполнение налогового планирования на ОАО «Электросигнал». Для решения этих задач была поставлена ​​следующая цель: в роли бухгалтера ОАО «Электросигнал» изучить и освоить на практике все этапы составления, разработки и использования учетной политики для целей налогообложения в ОАО «Электросигнал».

ЗНАКОМСТВО С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ

ОАО «Воронежский электросигнал», основанное в 1931 году как завод «Красный сигналист», прошло 74-летний путь от производства железнодорожных терминалов и приемников-детекторов до производства современного оборудования ВЧ и ОВЧ радиосвязи пятого поколения. В ассортимент продукции входят радиостанции специального и промышленного назначения.

ОАО «Электросигнал» выпускает портативные, портативные, портативные и стационарные радиостанции симплексной и дуплексной версий с дополнительными сервисными устройствами для них (аналого-цифровые голосовые маски, источники питания, аккумуляторные батареи, универсальные зарядные устройства, устройства подачи антенн и т. д.).

Организационная структура, штатное расписание и правила бухгалтерского учета утверждаются генеральным директором предприятия для обеспечения работы главного бухгалтера и согласования с ОТиЗ. Организационная структура представлена ​​ниже.

ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ЭЛЕКТРОСИГНАЛЕ

Налоговый учет в организации осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации. При ведении налогового учета организация использует принцип максимального приближения налогового учета к существующей в Компании системе бухгалтерского учета.

Налоговый учет ведется в рамках единой системы бухгалтерского учета и налогового учета. План счетов адаптирован для налогового учета на уровне организации аналитического учета доходов и расходов.

Учетная политика, принятая организацией для целей налогообложения, утверждается приказом руководителя организации. Он формируется и утверждается в конце года (31 декабря) и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения его соответствующим приказом, по распоряжению руководителя организации.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех ее обособленных подразделений. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность изменения учетной политики при изменении законодательства о налогах и сборах, а также используемых методов учета. ОАО «Электросигнал» использует единую систему налогообложения.

Если ОАО «Электросигнал» начало осуществлять новые виды деятельности, оно также определяет и отражает в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения этих видов деятельности для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения формируется в соответствии с принципами налогового учета.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно на основе принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. В этом случае основным принципом признания доходов и расходов в налоговом учете является метод начисления, суть которого заключается в том, что доходы и расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они произошли, а не во время получение или оплата средств.

В учетной политике для целей различают организационные, технические и методологические аспекты. Организационно-технические аспекты включают в себя порядок налогового учета, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая выписку из бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета являются учетными регистрами в том случае, если правила бухгалтерского и налогового учета совпадают. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает, что если регистры бухгалтерского учета не содержат достаточной информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями налогового законодательства, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять соответствующие регистры бухгалтерского учета дополнительной информацией, формируя тем самым регистры налогового учета или вести независимые регистры налогового учета. Таким образом, в этой организации регистры бухгалтерского учета формируются таким образом, что регистры налогового учета могут формироваться на их основе, с учетом данных, пригодных для заполнения налоговых деклараций, регистры бухгалтерского учета используются для заполнения налоговых деклараций.

В этом случае формы регистров налогового учета и порядок их отражения в них устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. Организация фиксирует решение о выборе этого варианта в учетной политике для целей налогообложения.

Организационные и технические аспекты учетной политики для целей налогообложения включают выбор налоговой системы. ОАО «Электросигнал» находится на общей системе налогообложения. Решение о выборе налоговой системы фиксируется в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Методологические аспекты учетной политики для целей налогообложения включают те элементы налогового учета, которые устанавливают методологию определения доходов и расходов. Они напрямую влияют на сумму и срок признания доходов и расходов.

Примерами выбора в рамках методологических аспектов являются:

Таким образом, учетная политика для целей налогообложения, а также для целей бухгалтерского учета, формируется организацией самостоятельно на основе требований законодательства и условий организации.

Налоговая учетная политика в ОАО «Электросигнал» применяется до утверждения новой учетной политики. При необходимости в принятую учетную политику могут вноситься изменения в отдельном порядке.

РАЗРАБОТКА И ЗАВЕРШЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ И НАЛОГОВЫХ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ

Отчетность, предоставляемая налоговым органам, должна быть разделена на два блока: налоговая отчетность (налоговые декларации) и финансовая отчетность.

Финансовая отчетность в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации от 21 ноября 2008 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» состоит из:

В налоговом законодательстве нет такого прямого запрета в отношении финансовой отчетности. Но это вовсе не означает, что налоговые органы вправе требовать этого от налогоплательщика в отношении финансовой отчетности. Более того, отсутствие такого запрета в налоговом законодательстве вполне логично и объяснимо, поскольку вопрос содержания финансовой отчетности является прерогативой только бухгалтерского, а не налогового законодательства. Наличие таких отметок законодательством о бухгалтерском учете не установлено, и поэтому отказ налоговых органов принимать отчеты в отсутствие этих отметок следует рассматривать как незаконное бездействие должностного лица налогового органа и может быть обжаловано.

Пользователь финансовой отчетности не вправе отказаться от принятия финансовой отчетности и обязан по требованию организации поставить отметку на копии финансовой отчетности о принятии и дате ее представления (пункт 5 статьи 15 Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете».

Кроме того, в силу пункта 5 статьи 15 Закона № 129-ФЗ установлено обязательство пользователей финансовой отчетности, в том числе налоговых органов при принятии финансовой отчетности.

Обязанность налогоплательщика подавать налоговые декларации в налоговые органы предусмотрена подпунктами 4, 5 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которого налогоплательщик обязан представить налоговые декларации (расчеты) по налогам, которые они обязаны уплачивать в налоговый орган по месту регистрации (места нахождения организации) в установленном порядке.

ОАО «Электросигнал» подает отчеты в налоговые органы в электронном виде.

Прием налоговых деклараций и финансовой отчетности от налогоплательщиков (их представителей) осуществляется сотрудниками отдела по работе с налогоплательщиками налогового органа.

Датой представления налоговых деклараций и финансовой отчетности является дата их фактического представления в налоговый орган на бумажном носителе или дата отправки заказного письма с описанием инвестиции. Сотрудник налогового органа, принимающий декларацию от налогоплательщика, проставляет печать на оставшихся экземплярах налогоплательщика с указанием даты принятия и сдачи декларации.

После получения налоговой декларации вводится в информационные ресурсы налоговых органов и поступает в отдел аудита. Прием налоговых деклараций в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в соответствии с Порядком подачи налоговой декларации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 02.04.2002 г. N BG-3-32 / 169.

При подаче налоговых деклараций и финансовой отчетности по телекоммуникационным каналам в налоговый орган налогоплательщик не предоставляет бумажные копии этих документов.

Датой представления налоговых деклараций и финансовой отчетности является дата их отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

Налоговый орган подтверждает тот факт, что налогоплательщик представляет налоговые декларации и финансовые отчеты в электронном виде, отправив квитанцию ​​по каналам связи после получения документов после проверки требований к оформлению документов. При подаче налоговых деклараций и финансовой отчетности в электронном виде в налоговый орган требуются бумажные копии налоговых деклараций и финансовой отчетности.

Требования к оформлению документов, случаи, когда налоговые органы имеют право отказаться от принятия выписок, представленных на электронных носителях, последствия непредставления декларации аналогичны требованиям к подаче налоговых отчетов на бумажном носителе.

Начисление налога является ошибкой бухгалтера, его необходимо исправить в отчетах того периода, к которому они относятся. Если за текущий год обнаружена ошибка, налоги начисляются на дату принятия решения о проверке.

Если при расчете налогов за последний год была обнаружена ошибка, а баланс еще не утвержден, то дополнительные расходы должны быть произведены в декабре прошлого года.

Заявление о взыскании налога, пошлины, пени, штрафа за счет имущества физического лица (далее именуемое заявлением о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, пошлины, пени, штрафа за срок исполнения которого истек и которые не были выполнены. физическим лицом в день подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суде.

Факт завершения всех хозяйственных операций, проводимых организацией, должен регистрироваться путем заполнения первичных учетных документов. На основании этих документов ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, во время операции, а если это невозможно, то сразу после операции.

Первичные учетные документы оформляются в ОАО «Электросигнал» в той последовательности, в которой они совершают хозяйственные операции.

В ОАО «Электросигнал» используются унифицированные формы первичных документов. Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, разрабатываются организацией самостоятельно и оформляются организационно-распорядительным документом.

Для придания таким документам юридической силы формы документов должны содержать следующие обязательные реквизиты:

На основании первичных учетных документов заполняются налоговые регистры для правильного исчисления налогов.

Формы аналитических регистров налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике.

В этом случае аналитические регистры должны содержать следующие данные:

Подпись и расшифровка подписи лица, ответственного за составление этих реестров.

Регистры налогового учета в ОАО «Электросигнал» ведутся в форме специальных бланков в электронном виде. Правильное отражение хозяйственных операций в регистрах налогового учета контролируется теми, кто их составил и подписал. Если в реестре налогового учета обнаружены ошибки, их может исправить только лицо, ответственное за это. Причем исправление должно быть не только заверено подписью последнего (с указанием даты), но и обосновано в письменной форме.

Налоговый учет не содержит обязательного требования отражать хозяйственные операции путем двойной записи, как это принято в бухгалтерском учете. Аналитический учет данных налогового учета в целом должен быть организован таким образом, чтобы в нем раскрывался порядок формирования налоговой базы. По результатам отдельных регистров формируются сводные регистры по доходам, расходам, начисленной амортизации и другим показателям.

Из данных налогового учета должно быть понятно:

Предусмотрено ведение 51 регистра налогового учета с разбивкой по 5 разделам:

Реестры не указаны в указанных рекомендациях; только приблизительное количество информации для каждого регистра указано. Конкретная разработка реестров должна осуществляться самими организациями.

Налоговая база для каждого налога рассчитывается на основе информации, накопленной в аналитических регистрах на основе обработки первичных документов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВ И НАЛОГОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОПЛАТЫ

Для каждого налога, уплачиваемого ОАО «Электросигнал», существует определенный порядок исчисления налоговой базы.

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС за счет бюджета, необходимо правильно и своевременно определить налоговую базу. Налоговый учет по НДС ведется отделом бухгалтерского учета и отчетности Общества. В качестве базы, используемой для получения необходимой информации для определения объектов налогообложения, используются данные бухгалтерских регистров.

Основой для исчисления НДС является договорная цена реализованных товаров (работ, услуг) с учетом акциза (для подакцизных товаров) без учета налога. НДС взимается сверх цены проданных товаров, за исключением товаров, учитываемых продавцом по себестоимости, включая уплаченные налоги и определенные категории товаров, приобретенных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС (пункты 4 и 5.1 статьи 154). Налогового кодекса Российской Федерации), в некоторых случаях маржа признается в качестве налоговой базы (разница между ценой продажи (включая НДС) и ценой покупки. Ставка НДС в этой организации составляет 18%.

Чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС, рассчитанную при продаже, сумму вычетов по НДС и, при необходимости, сумму НДС, которую необходимо восстановить до уплаты.

Чтобы применить вычеты, вы должны иметь:

Нумерация счетов-фактур осуществляется организацией в порядке возрастания с начала календарного года.

Журнал счетов состоит из двух частей:

Четверть признается налоговым периодом для составления журнала.

Выставленные и полученные счета подлежат однократной регистрации в соответствующих разделах журнала в хронологическом порядке.

По истечении налогового периода, до 20-го числа месяца, следующего за истекшими налоговыми периодами, бумажный журнал подписывается руководителем Общества или лицом, уполномоченным по приказу Общества, сшитым на его страницах. пронумерованы и скреплены печатью Общества. Срок годности журнала составляет не менее 4 лет с даты последней записи в нем.

Налог на добавленную стоимость, представленный поставщиками товаров (работ, услуг) и правами собственности, которые будут включены в отложенные расходы, одновременно подлежит вычету при выполнении условий, перечисленных в ст. 172 Налогового кодекса:

ОАО «Электросигнал» имеет право на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации:

Как и другие организации, ОАО «Электросигнал» платит подоходный налог. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль признается как полученный доход, уменьшенный на сумму понесенных расходов, которые определяются в соответствии с Налоговым кодексом.

Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией по методу начисления в соответствии со ст. 271 и 272 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно методу начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникли, независимо от фактического поступления денежных средств, другого имущества (работ, услуг) и имущественных прав.

Налогооблагаемая прибыль организации включает в себя:

Выручка от продажи признается выручкой от продажи собственной продукции. Доходы от продаж определяются на основе всех доходов, связанных с расчетами за проданные товары.

Датой получения дохода от продажи считается дата продажи, определяемая в соответствии с пунктом 1 ст. 39 Налогового кодекса. Доходы организации, кроме выручки от реализации, отражаются как внереализационные доходы, учитываемые в соответствии с требованиями ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации.

Информация для налогового учета доходов, относящихся к текущему отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета, что позволяет распределять доходы в соответствии с классификацией доходов, изложенной в настоящем пункте.

В отношении доходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и если взаимосвязь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенно, доход распределяется организацией самостоятельно с учетом принципа равномерного признания доходов и расходов, на основании приказа руководителя.

Расходы организации признаются обоснованными и документально подтвержденными расходами, а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации, убытки, понесенные (понесенные) налогоплательщиком.

Под оправданными затратами понимаются экономически обоснованные затраты, оценка которых выражается в денежной форме.

Основанием для признания для целей налогообложения определенных расходов является наличие у руководителя Компании приказа с указанием цели понесенных расходов.

В случае, когда обоснование расходов требует доказательств, решение о включении этих расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли принимается на основании специальных расчетов.

В целях налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются в соответствии с принятой методологией налогового учета ежеквартально.

Раздельный учет доходов и расходов с целью определения налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:

При расчете налога на доходы физических лиц налоговой базой является доход физических лиц, выраженный в денежной форме. Если были получены материальные доходы, их стоимость также должна быть выражена в денежном выражении (средняя рыночная цена, включая НДС). Налоговая база не включает доход, который освобожден от подоходного налога с физических лиц (статья 217 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом для исчисления налога на доходы физических лиц является календарный год с 1 января по 31 декабря. Налоговая база рассчитывается по методу начисления с начала года в течение всего отчетного периода. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает 3 действующих ставки налога на доходы физических лиц: 9%, 13%, 30% и 35%.

Выбор применяемой ставки зависит от типа полученного дохода.

PIT 9%: используется для расчета налога на дивиденды, полученные акционером или учредителем компании.

НДФЛ 30%: используется для исчисления налога на доходы нерезидентов Российской Федерации.

НДФЛ 35%: действует для определенных видов доходов: выигрыши, призы на сумму более 4000 рублей, проценты по банковским вкладам, материальная выгода от экономии на процентах.

Подоходный налог с населения 13%: базовая ставка, применяемая ко всем другим видам доходов, а именно ставка подоходного налога с населения в размере 13 процентов, применяется при расчете налога на заработную плату, доход от дохода с личного дохода, облагаемый по ставке 13%, применение налоговых вычетов (какие-то льготы), которые уменьшают налоговую базу при исчислении подоходного налога с населения. Для других ставок вычеты не используются.

На данный момент существует 4 вида налоговых вычетов (статьи 218-221 главы 23 Налогового кодекса):

Имущество

Стандартные вычеты применяются при расчете налога с работников. Работодатель уменьшает размер заработной платы работника на сумму назначенных ему пособий (стандартные вычеты). После чего подоходный налог с населения 13% учитывает уже из полученной разницы.

В настоящее время применяются следующие стандартные вычеты:

Стандартные отчисления на детей применяются до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала года по методу начисления, не достигнет уровня 280 000 рублей. Если через месяц общая сумма заработной платы с начала года достигла указанного предела, то льготы по подоходному налогу с детей до конца года больше не учитываются.

Социальные отчисления по подоходному налогу с населения:

Профессиональные отчисления по подоходному налогу с населения:

Имущественные вычеты:

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРЕИМУЩЕСТВ В ИСПОЛЬЗОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ, ПРИ РАСЧЕТЕ СТОИМОСТИ НАЛОГОВ И НАЛОГОВ, ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ДЛЯ ОПЛАТЫ

Основным элементом стимулирования деятельности субъектов хозяйствования является установление льгот по налогам и сборам. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит полного перечня налоговых льгот. В зависимости от изменения, в котором направлен элемент налогообложения, налоговые льготы могут быть разделены на три основных типа: налоговые льготы, налоговые льготы, налоговые льготы. Ключевые слова: налоги, льготы, льготы, льготы, скидки, кредиты.

Первая группа налоговых льгот включает следующие налоговые льготы. Налоговая амнистия обычно понимается как предложение государства определенным категориям неплательщиков погасить свою налоговую задолженность в обмен на отмену наказания, которое может быть наложено за неуплату. Целями налоговой амнистии обычно являются: пополнение бюджета за счет налоговой задолженности; расширение налоговой базы за счет привлечения средств теневого бизнеса в легальный оборот; получение дополнительных источников инвестиций в виде репатриированных иностранных денежных сбережений.

Налоговое освобождение в виде полного освобождения от налога для определенных категорий плательщиков (например, ветеранов войны, инвалидов и т. д.) применяется к личным налогам, реже определенные категории юридических лиц могут быть освобождены от налогов. Льготы удобны тем, что, в отличие от других видов льгот, они более приспособлены к учету имущественного статуса налогоплательщика. Итак, в соответствии с гл. 2 Закона «О льготном налогообложении» освобождены от транспортного налога, за исключением водного и воздушного транспорта, общественных организаций инвалидов, некоммерческих организаций, бюджетных учреждений; Религиозные организации освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, не связанного с имуществом, используемым ими для осуществления религиозной деятельности; и т.п.

Налоговыми льготами являются вычеты из налогообложения отдельных элементов объекта налога. Что касается налога на имущество, освобождение составляет освобождение от налогообложения определенных видов имущества. Статья 381 Налогового кодекса предусматривает перечень видов имущества, освобожденных от налогообложения. В отношении налога на прибыль в ОАО «Электросигнал» освобождения выражаются в том, что прибыль вычитается из состава налогооблагаемой прибыли (не подлежит налогообложению), если она была получена налогоплательщиком от определенного вида деятельности. Количество льгот для этого налога невелико, но они существуют и предусмотрены в гл. 25 Налогового кодекса. Например, в саб. 14 стр. 1 ст. 251 при определении налоговой базы по налогу на имущество не учитывается имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. Кроме того, Налоговым кодексом предусмотрены исключения при налогообложении доходов физических лиц. Суммы международных, иностранных или российских наград за выдающиеся достижения, рассматриваемые как стимулы, не облагаются налогом.

Аналогичным образом, налог на единовременную материальную помощь жертвам стихийных бедствий взимается не полностью.

Своеобразной формой налоговых скидок, направленной на стимулирование роста инвестиций и внедрение новых технологий, является механизм ускоренной амортизации. Это позволяет предприятиям сократить налоговую базу по налогу на прибыль и налогу на имущество, накапливать необходимые финансовые ресурсы для замены устаревшего производственного оборудования на новое. Так, например, для амортизируемых основных средств, являющихся предметом финансовой аренды (лизинговое соглашение), налогоплательщик, для которого этот основной актив должен учитываться в соответствии с условиями финансовой аренды (лизинговое соглашение), имеет Право применять специальный коэффициент, но не выше 3.

В широком смысле налоговые льготы представляют собой группу условных (требующих дополнительных причин) льгот, которые подразумевают прямое снижение налогового обязательства (налоговой зарплаты) с целью оказания финансовой поддержки нуждающимся предприятиям, стимулирования пользователей в сфере производства и социального развития. предприятия и территории, а также избежать двойного налогообложения. В действующем налоговом законодательстве налоговый кредит отделен от налоговых льгот и означает отсрочку или план рассрочки уплаченного налога или целевой (инвестиционный) кредит. Отсрочка или рассрочка уплаты налога регулируются ст. 64 Налогового кодекса.

ВЫПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

В литературе при описании процесса налогового планирования на промышленных предприятиях используются различные подходы для определения его структурных элементов. Налоговое планирование состоит из четырех взаимосвязанных этапов одного цикла.

Основные принципы налогового планирования можно сформулировать следующим образом:

По этапам планирования, например, можно выделить следующие этапы:

Элементы налоговой оптимизации:

На первом этапе налогового планирования, который совпадает с моментом идеи организации коммерческого предприятия, формулируются цели и задачи нового образования, сферы производства и обращения, в связи с чем возникает вопрос: Использовать те налоговые льготы, которые предусмотрены законом, должно быть немедленно решено для малых предприятий, работающих в сфере материального производства.

На втором этапе решается вопрос о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения предприятия и его структурных подразделений, имеющих в виде не только страны и регионы с льготным налоговым режимом, но и регионы России. с местными налоговыми функциями.

На третьем этапе решается вопрос выбора одной из существующих организационно-правовых форм предприятия.

На пятом этапе проводится анализ всех возможных форм операций, запланированных в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации общих налоговых платежей и максимизации прибыли.

На шестом этапе решается вопрос о рациональном распределении активов и прибыли предприятия с учетом не только предполагаемого дохода на инвестиции, но и налогов, уплачиваемых при получении этого дохода.

Есть несколько способов оптимизировать несколько налогов одновременно:

Одним из способов оптимизации подоходного налога является создание резерва по сомнительным долгам. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает следующий порядок формирования резерва: организация должна провести инвентаризацию дебиторской задолженности в последний день отчетного (налогового) периода. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв не будет использоваться ни в какой части, то неизрасходованные суммы добавляются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года в финансовые результаты, т.е. будут распределены на прибыль и включены в налоговую базу.

Вышеуказанные два метода снижения налоговой базы налога на прибыль являются законными и обоснованными, но не могут быть признаны в качестве методов оптимизации налогообложения в полном смысле этого слова, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации описывает его как способы нормального поведения налогоплательщик в процессе своей деятельности.

Существует много вариантов реализации права оптимизировать налогообложение на практике.

В качестве варианта правовой оптимизации мы можем рассмотреть метод использования договоров, который включает в себя особенности нескольких договоров:

Есть некоторые, которые помогут налогоплательщику заключить договор и применить любые методы оптимизации налогообложения с использованием договоров, чтобы не было проблем с налоговыми органами:

Приведенные выше рекомендации по оформлению договорных отношений должны строго соблюдаться во избежание конфликтов с налоговыми органами.

Возможность выбора организационной формы ведения хозяйственной деятельности (различные виды юридических лиц, индивидуальных предпринимателей).

Возможность получения вычета налога, уплаченного поставщику (НДС).

Использование специальных налоговых режимов (USN, UTII) вместо общей налоговой системы.

Применение налоговых льгот.

Недооценка рыночной стоимости имущества (например, путем составления отчета о его оценке для снижения налога на имущество).

Выбор места регистрации компании (в Дагестане, Алтае, Элисте или Угличе отсутствует местная налоговая составляющая. Например, налог на имущество там составляет 0%; в так называемых оффшорных (Кипр, Багамские острова, Мальта) и т. д.) налог на весь доход компании может составлять 3-4% и, кроме того, указанный доход не облагается никакими другими налогами).

Дистанционное участие в капитале компании (то есть, когда номинальным владельцем компании является другое лицо. Например, участие иностранцев и иностранных юридических лиц в уставном капитале может быть заменено договором о доверительном управлении управление акциями или акциями компаний с одновременным залогом этих акций или акций в пользу иностранного лица).

Заключение:

Результатом налоговой оптимизации должно стать увеличение реальных возможностей хозяйствующего субъекта для дальнейшего развития и повышения эффективности его деятельности.

Присылайте задания в любое время дня и ночи в ➔

Официальный сайт Брильёновой Натальи Валерьевны преподавателя кафедры информатики и электроники Екатеринбургского государственного института.

Все авторские права на размещённые материалы сохранены за правообладателями этих материалов. Любое коммерческое и/или иное использование кроме предварительного ознакомления материалов сайта natalibrilenova.ru запрещено. Публикация и распространение размещённых материалов не преследует за собой коммерческой и/или любой другой выгоды.

Источник