какой элемент внеоборотных активов не должен учитываться при оценке рентабельности активов
Рентабельность внеоборотных активов: формула по балансу
Автор: Полина Таланова Руководитель проектов
Рентабельность внеоборотных активов: формула по балансу
Автор: Полина Таланова
Руководитель проектов
Коэффициенты рентабельности — финансовый инструмент, который помогает отследить владельцу или руководителю прибыльность бизнеса. Однако в наши дни эти цифры интересуют не только экономистов, но и налоговых работников. Для них такие сведения — один из критериев оценки деятельности компании на предмет включения ее в план проверок.
Рассказываем, как контролировать показатели рентабельности организации, чтобы не оказаться на крючке у инспекторов.
Что относится к внеоборотным активам
Напомним, внеоборотные активы — это имущество компании, которое используется в производственной деятельности более одного года. Оно поэтапно участвует в процессе извлечения прибыли, а свою стоимость на стоимость готовых изделий переносит по частям.
Представим в виде таблицы имущество, которое входит в группировку.
Вид актива
Описание
Что показывает рентабельность внеоборотных активов
Коэффициент рентабельности активов — характеристика результативности использования основных средств компании. С его помощью определяют, сколько прибыли приносят вложенные в активы инвестиции. Для каждой отрасли установлены свои нормативы. ФНС активно использует их с целью вычисления агрессивной налоговой оптимизации.
Наши эксперты советуют производить расчет показателей рентабельности перед каждой сдачей отчетности. Это важно. В случае необходимости компания может скорректировать налоговую нагрузку и уменьшить риск привлечения к ответственности за несоблюдение требований ФНС.
Отклонение показателей рентабельности от отраслевой нормы на 10% означает, что компания находится в зоне налогового риска.
Как рассчитать рентабельность внеоборотных активов: формула по балансу
От цели расчета коэффициента зависит вид прибыли, который следует использовать. В некоторых случаях берется операционная или маржинальная прибыль. А для определения рентабельности внеоборотных активов специалисты 1С-WiseAdvice рекомендуют брать чистую прибыль.
В финансовой отчетности компании для этого есть все необходимые данные. Финансовое значение внеоборотных активов отражается в строке 1100 баланса. Чистая прибыль указывается в строке 2400 отчета о финансовых результатах.
Формула расчета рентабельности на основе баланса компании
Чтобы получить процентное значение показателя, полученное число необходимо умножить на 100%.
Коэффициент, рассчитанный в определенный момент времени, показывает эффективность использования активов здесь и сейчас. Однако гораздо больший интерес представляет динамика изменения показателя во времени. Если расчеты показывают, что норматив увеличивается, значит, основные средства компании используются эффективно.
Уменьшение значения, напротив, свидетельствует, что прибыльность снижается. Для этого должны быть причины. Это может быть выпуск нового ассортимента, внедрение инноваций или разработка современных технологических процессов. Безосновательное снижение рентабельности всегда привлекает внимание контролирующих органов.
Пример расчета рентабельности внеоборотных активов
Рассчитаем показатель для компании «А», которая занимается производством и продажей электронного оборудования. Допустим, что в 2017 году компания запустила новый сборочный цех.
2016
2017
2018
Из расчета видно, что внеоборотные активы компании за 2 года увеличились почти в два раза. Ввод в эксплуатацию нового цеха повлек снижение рентабельности по этому показателю на 11% в 2017 году. Однако комплекс мероприятий, направленный на снижение издержек и количества брака, позволил увеличить показатель в 2018 году.
Каким должно быть оптимальное нормативное значение коэффициента рентабельности
Вид деятельности компании предопределяет объем вложения в основные средства. Производство требует зданий и оборудования, а финансовым организациям достаточно использовать заемный стартовый капитал.
Поэтому коэффициент рентабельности внеоборотных активов является отраслевым и зависит от вида деятельности организации. Главное правило — он должен иметь положительное значение. Отрицательное число свидетельствует об убыточности компании.
В стандарт бухгалтерского обслуживания 1С-WiseAdvice входит ежеквартальный мониторинг уровня налоговой нагрузки. Мы знаем все требования и рекомендации налоговой службы. Накануне сдачи отчетности для каждой обслуживаемой организации производится расчет коэффициентов для определения фискальной нагрузки на бизнес.
В случае отклонений показателей от нижней границы нормы мы предлагаем способы безопасной корректировки отчетности. Наши клиенты могут не беспокоиться, что их компания выбьется из нормативов.
Определяем рентабельность активов (формула по балансу)
Что показывает рентабельность активов
Этот коэффициент демонстрирует, насколько высока отдача от средств, вложенных в имущество организации, какую прибыль приносит компании каждый рубль, инвестированный в ее активы.
В общем виде формулу расчета рентабельности активов можно представить так:
ROA — рентабельность активов;
Пр — прибыль (для расчета берут либо чистую, либо прибыль от продаж, в зависимости от того, какая доходность интересует пользователя);
Ак — активы организации (как правило, для расчета используют среднюю стоимость активов за период).
Рентабельность активов — показатель относительный, выражается, как правило, в процентах.
Виды рентабельности активов
Рассчитывают 3 показателя рентабельности активов:
Далее рассмотрим формулы рентабельности активов по балансу.
Как рассчитать рентабельность внеоборотных активов (формула по балансу)
Внеоборотные активы — это так называемые длинные активы, которыми компания пользуется длительное время — более 12 месяцев. Такое имущество отражается в I разделе бухгалтерского баланса. Это основные средства, НМА, долгосрочные финансовые вложения и др.
При расчете рентабельности активов данной категории в знаменателе нужно отразить итог по разделу I — строку 1100. Тогда мы получим рентабельность всех имеющихся внеоборотных активов.
При необходимости можно проанализировать прибыльность активов отдельного вида, например основных средств или группы внеобротных активов (материальные, нематериальные, финансовые). В этом случае в формулу подставляют данные по строкам, в которых отражено соответствующее имущество.
Показатели прибыли для числителя формулы рентабельности активов нужно взять из отчета о финансовых результатах, всем известного под формой 2:
Формула расчета рентабельности оборотных активов
Принцип расчета рентабельности активов этого вида такой же. В числитель формулы ставим нужную нам прибыль из отчета о финансовых результатах, в знаменатель — среднее значение стоимости оборотных активов. Если считаем рентабельность всех активов, берем итог раздела II актива баланса (строка 1200). Если интересует их отдельный вид — информацию из соответствующей строки второго раздела.
Зачем рентабельность активов бухгалтеру?
Принято считать, что по большей части показатель рентабельности активов интересует финансистов и аналитиков, которые проводят оценку эффективности бизнеса, ищут резервы роста. Однако немаловажен он и для бухгалтеров или налоговых специалистов компаний. Дело в том, что рентабельность, в том числе рентабельность активов, — это один из критериев оценки риска попадания в план налоговых проверок, предусмотренных приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Критическим отклонением считается отклонение рентабельности активов организации от средней по отрасли на 10% и более.
Рентабельность активов по основным сферам деятельности с 2006 года приведена в приложении 4 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Посчитайте свою рентабельность активов и сравните ее со среднеотраслевой. Вдруг вы уже на контроле? Посмотреть среднеотраслевую рентабельность (скачать приложение 4 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) можно на сайте налоговой службы.
Итоги
Расчет рентабельности необходим как для оценки эффективности вложений, так и для планирования взаимодействия с налоговыми органами. Если показатели рентабельности отклонятся от среднеотраслевых на 10% и более в меньшую сторону, то это означает, что организация попадает в зону риска и может быть включена в план выездных налоговых проверок.
О расчете других показателей рентабельности читайте в статьях:
Внеоборотные активы организации: состав и методы оценки
Вопросы, рассмотренные в материале:
Сегодня компания может получать прибыль лишь при условии принятия грамотных решений относительно пропорций вложения средств в основной и оборотный капитал. Причем делается это еще до запуска производственной деятельности. Более подробно о внеоборотных активах организации вы узнаете в данной статье.
Что такое внеоборотные и оборотные активы организации
По активам компании, а именно по их состоянию, структуре, объему можно судить об устойчивости бизнеса и рыночной стоимости предприятия, также от них зависит налогооблагаемая база. Кроме того, важно понимать, что они представляют собой имущество предприятия, то есть финансовые, материальные и нематериальные ценности. Совокупностью активов называют собственность компании, за счет использования которой удается получать доход. Собственный капитал представляет собой разницу между средствами фирмы и ее финансовыми обязательствами.
Оговоримся, что если предприятие работает по упрощенной системе налогообложения либо платит налог на вмененный доход, стоимость его средств и налогооблагаемая база не связаны между собой. Но и в этих случаях целесообразно учитывать ресурсы организации в бухгалтерском учете, поскольку нарушение рамок названных систем налогообложения (годовой доход, число занятых, пр.) приводит переходу предприятия на ОСНО.
Все имущество организации включает в себя внеоборотные активы и оборотные активы.
Оборотные участвуют в производственном цикле в течение года и не более. Они полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию за год, обычно сюда входят сырье, материалы, деньги, находящиеся в кассе, на текущем счету, краткосрочные финансовые вложения.
Внеоборотными называют средства, которые используются более года. Их стоимость переносится в готовую продукцию по частям. Важно иметь представление о данном понятии при определении налоговой базы. Наиболее полно эта разновидность средств компании отражается в бухгалтерских документах. На практике сюда входят все виды имущества со сроком полезного использования свыше года и стоимостью более 15 необлагаемых минимумов доходов граждан.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Что включают в себя внеоборотные активы организации
Использование внеоборотных средств в операционной деятельности отличается своими недостатками и преимуществами.
Внеоборотные средства организации включают в себя:
Патенты, лицензии, зарегистрированные товарные знаки, ПО, организационные расходы, пр.
Земельные участки, объекты природопользования, здания, сооружения, машины, оборудование
Расходы компании на покупку/строительство основных средств, которые еще не являются основными средствами и не могут участвовать в хозяйственном процессе, то есть не подвергаются амортизации.
Данная сумма входит во внеоборотные средства, так как она исключена из оборота
Долгосрочные финансовые вложения
Средства, вложенные в финансовые активы, которые фирма собирается сохранять в своей собственности более года.
1. Затраты по долевому участию в уставном капитале других компании.
2. Акции и облигации, приобретенные на долгосрочной основе.
3. Долгосрочные займы, кредиты.
4. Стоимость имущества, переданного в аренду на правах финансового лизинга на большой отрезок времени
Как организация приобретает внеоборотные активы
По методу переноса стоимости внеоборотные средства бывают трех видов, при этом их стоимость:
В данном случае можно говорить о нескольких способах приобретения:
Подробнее о составе внеоборотных активов организации
1. Материальные внеоборотные активы.
Материальные средства компании могут считаться внеоборотными, если возможно установить их стоимость. Также данные ресурсы обязательно соответствуют установленным рамкам по стоимости – она должна превышать 10 000 рублей. Без этого такие средства определяются как «малоценные», и, даже если служат более года (например, телефонный аппарат), учитываются как оборотные в виде материальных запасов. При учете земельных участков используется их рыночная цена на момент сделки или кадастровая стоимость, для зданий и сооружений – цена покупки/строительства.
Незавершенные капитальные сооружения, как и неустановленное оборудование, учитываются по рыночной цене и затратам на доставку, возведение, подготовку проекта. Мебель, инструменты, торговый инвентарь учитывают по цене приобретения. Стоимость животных и многолетних насаждений оценивается несколько сложнее, поэтому подробно рассматривается в специализированных источниках, таких как cxychet.ru, consultant.ru.
Стоимость основных средств организации, внеоборотных активов постепенно переносится на продукцию и ежегодно снижается на размер амортизации. Срок амортизации, а значит, и сумма, которая относится на себестоимость и на которую сокращается стоимость объектов, устанавливается законом.
Остаточная стоимость – это разница изначальной стоимости объекта с амортизацией за период эксплуатации. На незаконченное строительство, неустановленное оборудование амортизация не начисляется. К остальным внеоборотным средствам относятся затраты на рекультивацию земельных участков, капитальный ремонт, изменяющий стоимость объектов.
Существуют такие способы получения данных ресурсов: покупка, получение в качестве подарка, обмен либо формирование за счет собственных/заемных средств или уставного капитала. Иногда основные средства являются взносом в уставный капитал нового акционерного общества, тогда они обязательно фиксируются в учредительных документах.
2. Нематериальные активы.
Это объекты многократного пользования (свыше одного года), которые не имеют материальной формы, но нужны компании для ведения хозяйственной деятельности.
Для признания объекта нематериальным средством организации необходимо, чтобы выполнялся ряд требований:
Так, к нематериальным средствам относятся научные литературные произведения, компьютерные программы, ноу-хау, товарные знаки, библиотечные фонды, пр. Кроме того, сюда входит так называемый «гудвил», то есть деловая репутация организации, ее условная стоимость.
Здесь стоит упомянуть такие явления, как товарный знак, то есть обозначение для индивидуализации продукции, выполненных работ или услуг, и брэнд – обозначение для идентификации товаров, работ, услуг, для различия товара с предложениями других представителей данного сектора рынка.
Нельзя считать нематериальными средствами организации:
Принято выделять два вида нематериальных ресурсов:
3. Долгосрочные финансовые вложения.
Среди них выделяют такие виды:
Кроме того, сюда можно отнести дебиторскую задолженность, срок погашения которой составляет несколько лет.
4. Незавершенное строительство.
Это сумма незавершенных капитальных вложений. Сюда входят расходы на строительно-монтажные работы, не подкрепленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (в том числе подтверждающими государственную регистрацию объектов недвижимости, согласно законодательству). А также речь идет о покупке зданий, оборудования, транспорта, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов, рассчитанных на длительное пользование, прочих капитальных работах и затратах (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на обучение персонала для вновь строящихся организаций, пр.).
Оборудованием, требующим монтажа, также считают оснащение, вводимое в эксплуатацию лишь после сборки частей и прикрепления к фундаменту, опорам, междуэтажным перекрытиям и иным несущим конструкциям.
К этой же группе принято причислять комплекты запасных частей оснастки, контрольно-измерительную аппаратуру или другие приборы для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
Управление внеоборотными активами организации
Операционным внеоборотным средствам необходимо пройти три стадии, чтобы совершить кругооборот стоимости:
Время, которое уходит на весь цикл для конкретных видов операционных внеоборотных средств свидетельствует о сроке их службы. Для расчета последнего используют такую формулу:
где ПОва–время полного оборота (срок службы) конкретных видов операционных внеоборотных активов, измеряется в годах;
На – годовая норма амортизации в процентах.
Особенности цикла стоимостного кругооборота операционных внеоборотных средств учитываются при построении управления данными долгосрочными активами организации. Хотя операционные внеоборотные ресурсы делятся на большое количество отдельных видов и групп, цель финансового менеджмента в данной области достаточно проста – обеспечить их своевременное обновление и наиболее эффективное применение.
Оценка внеоборотных активов организации
Оценка может производиться исходя из:
Важно понимать, что данные ресурсы изнашиваются при эксплуатации. Принято выделять такие варианты износа:
Все перечисленные изменения приводят к снижению стоимости внеоборотных активов. Но она не может полностью исчезнуть, ведь тогда организация теряет вложенные ранее средства. А значит, цена внеоборотных активов переносится на стоимость произведенного товара. Данный принцип и скрывается под термином «амортизация».
Для регистрации и оценки внеоборотных активов бюджетной организации используют способы, базирующиеся на стоимостных и натуральных величинах. В состав первых входят начальная цена, остаток, манипуляции на восстановление стоимости и завершающая цена.
Для исчисления основных средств предприятия была принята такая величина, как инвентарный объект.
Прежде чем организация начнет получать прибыль от внеоборотного актива, ей нужно внести средства на его приобретение/улучшение. Расходы, которых требуют внеоборотные активы организации, размещены в колонке по кредиту. В их число входят:
ПОМНИТЕ! В данном перечне учитываются только затраты, непосредственно связанные с покупкой/производством активов.
Для чего подсчитывать внеоборотные средства? Их бухгалтерский учет преследует сразу несколько задач:
ВАЖНО! Менеджер должен время от времени анализировать данные показатели и их динамику, чтобы более грамотно подходить к плану развития, видеть сильные и слабые стороны организации. Допустим, снижение показателей требует поиска дополнительных источников для создания новых долгосрочных активов.
Как рассчитать внеоборотные активы организации
Основным показателем при расчетах внеоборотных активов является рентабельность. Она позволяет понимать:
Добиться повышения рентабельности позволяют такие условия:
ВАЖНО! Чтобы рассчитать рентабельность внеоборотных активов, необходимо разделить чистый доход на среднюю стоимость. Под первым принято понимать выручку за вычетом всех расходов. Все вычисления осуществляют в рублях, и в итоге получается коэффициент, позволяющий судить об эффективности использования внеоборотных активов.
Учетная политика организации в части вложений во внеоборотные активы
Внеоборотные средства используют в производстве, но при этом не расходуют – речь идет об основных средствах компании, объектах и ценностях.
Бухгалтерский баланс начинается с главы I «Внеоборотные активы», которую разделяют на 8 групп по возможности отчуждения:
1. Ст. 1110 – НМА.
Нематериальные, но несут для компании определенную ценность. Это могут быть:
2. Ст. 1120.
Достижения, полученные в процессе исследований и разработок, – при этом принимаются во внимание вложения, которые привели к результату.
3. Ст. 1130 – ОС.
Материальные ценности, которые компания применяла в производственных и руководящих целях более 12 месяцев.
4. Ст. 1140 – Прибыльные инвестиции в материальные ценности.
В их состав входят средства, предоставляемые предприятием другим лицам для получения выгоды.
5. Ст. 1150 – Денежные вложения компании.
Внеоборотные активы организации, размещенные в разделе «Денежные вложения компании», представляют собой инвестиции длительного характера, чей срок превышает 1 год. Их размер отображается на конец года с учетом корректировочных данных. Речь идет о:
6. Ст. 1160 – Налоговые активы отложенного порядка.
Это часть налога на прибыль, которая была отложена и позволяет сократить размер пошлины за следующий период.
7. Ст. 1170 – Прочие.
Здесь фиксируется имущество, которое не подходит ни в одну из названных групп, при этом используется дольше одного года:
8. Ст. 1100 – Итоговые показатели по разделу I.
Этот раздел предполагает расчет суммы средств по данной главе. Сведения приводят за три периода на последний день календарного года – отчетного, прошлого и позапрошлого.
Инвестиционные вложения во внеоборотные активы организации
Чтобы внеоборотные средства приносили пользу, в них нужно инвестировать, то есть предусмотреть расходы на восполнение основных средств, их покупку, реализацию.
Если говорить точнее, то речь идет о расходах на:
Вложения в постройки бывают подрядные и хозяйственные. При формировании подрядных привлекают сторонние компании, а в случае с хозяйственными работами ведется собственными силами организации.
Эффективность деятельности и повышение качества производства невозможны без периодического внесения поправок в процессы и улучшения знаний по использованию данного вида ресурсов. Прямая обязанность руководства состоит в том, чтобы все время искать новые подходы к реализации активов.
Внеоборотные активы отличаются продолжительностью и многозадачностью использования. Все манипуляции отражаются в бухгалтерском балансе по регламенту и правилам, установленным приказом № 94Н, нормативно-правовыми актами бухгалтерского учета в организации.