Что включать в расчет среднего заработка для отпуска

Расчет отпускных в 2021 году. Пять ошибок, которых следует избегать

эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что работник получит больше или меньше нужной суммы. Выплатили больше — завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше — обидели работника и нарушили его права. Разберем 5 главных ошибок бухгалтера

Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922

Расчет отпускных по шагам вы найдете в статье «Как правильно рассчитать отпускные. Примеры и калькулятор расчета». Далее — разбор ошибок.

Ошибки при расчете отпускных

Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в том, что бухгалтер неверно трактует норму п. 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое надо исключать из расчета.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы, если:

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки по невыясненным причинам, исключать это время также нельзя. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует п. 5 Положения № 922.

Ошибка № 2. В организации расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы рассчитывают исходя из фактических заработной платы и отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ). Обратите внимание, ключевые слова «если это не ухудшает положение работников».

Прежде чем выплатить отпускные работнику, бухгалтер должен рассчитать отпускные два раза:

Если отпускные, рассчитанные из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует эту сумму.

Ошибка № 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевые слова — «предусмотренные системой оплаты труда».

Ошибка № 4. В расчет отпускных включены все премии в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены премии:

Пример. Работник уходит в отпуск в марте 2021 года. В расчетном периоде начислено две годовые премии: в марте 2020 года за 2019 год и в январе 2021 года за 2020 год. Премия за 2019 год оказалась больше, чем премия за 2020 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2019 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются независимо от времени начисления вознаграждения.

Пример. В расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все премии были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все они начислены в расчетном периоде. Это не так. Согласно п. 15 Положения № 922, включить можно не более четырех ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Ошибка № 5. Неверно применили коэффициент повышения

Средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, хотя увеличение оклада коснулось только одного работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу или всему структурному подразделению.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Вы обнаружили ошибку при начислении отпускных. Что делать? Для начала разберитесь, отпускные завышены или, наоборот, занижены:

Если такое согласие получено, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет. Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

18 советов про график отпусков 606.4 КБ

5 практических ситуаций про график отпусков. Вопрос‑ответ 646 КБ

Кто вправе просить внеочередной отпуск (в законах нет единого перечня, эксперты Контур.Школы подготовили для вас этот список) 560 КБ

Источник

Как правильно рассчитать отпускные работникам в 2021 году. Примеры и калькулятор расчета

эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву

За 10 лет Контур.Школа ответила на сотни вопросов про расчет отпускных. Каждый год мы проводим вебинары и онлайн-курсы и знаем, что нужно бухгалтеру по этой теме. В этой статье вы найдете порядок расчета отпускных по шагам, онлайн-калькулятор, примеры расчета и видеосовет

На ежегодный основной оплачиваемый отпуск могут рассчитывать все работники организации. В общем случае его продолжительность составляет 28 календарных дней.

Порядок расчета отпускных

Порядок расчета отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Постановление 922). Чтобы рассчитать средний заработок для оплаты отпуска, необходимо выполнить ряд действий. Рассмотрим по шагам.

Шаг 1. Определить состав выплат работнику в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления 922):

Премии включаются в расчет среднего заработка в особом порядке, который поименован в п. 15 Постановления 922.

Шаг 2. Определить расчетный период

Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения 922).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно):

Из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

На практике могут возникнуть нестандартные ситуации:

Нестандартная ситуация 1

Нестандартная ситуация 2

Шаг 3. Рассчитать средний заработок для отпускных

Ситуация 1: расчетный период полностью отработан

Ситуация 2: весь расчетный период не отработан

Рассчитаем средний заработок на период отпуска Гришина Виктора:

В конце статьи есть шпаргалка

Ежегодный отпуск можно делить на части

При предоставлении каждой из частей отпуска расчетный период надо определять каждый раз заново:

Начислить отпускные можно в любой день, начиная с даты издания приказа об отпуске:

Шаг 4. Выплатить отпускные, перечислить НДФЛ и страховые взносы

Из начисленной суммы следует удержать НДФЛ, а потом выплатить работнику отпускные. Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). День выплаты отпускных — это дата получения дохода в целях НДФЛ.

Перечислить НДФЛ в бюджет надо не позднее последнего числа месяца, в котором перечислены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы с отпускных

Страховые взносы начисляют на всю сумму среднего заработка за тот же месяц, в котором начислены отпускные (Письмо Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316).

Перечислить страховые взносы с отпускных следует не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили отпускные (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Отпуск в рабочих днях

Есть такие категории работников, которым отпуск предоставляется в рабочих днях:

За каждый месяц работы работнику предоставляется два рабочих дня отпуска:

Пример расчета отпускных, предоставленных в рабочих днях

Синициной Анне предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в рабочих днях с последующим увольнением (с 1 по 2 октября). С работницей был заключен срочный трудовой договор на временную работу (с 1 по 30 сентября). За отработанный месяц Синициной Анне было начислено 30 000 руб.

Бухгалтер рассчитает отпускные так:

Расчет отпускных в 2021 году. Примеры расчета

Выводы к статье:

Хотите быстро рассчитать отпускные в соответствии со всеми утвержденными правилами? Воспользуйтесь бесплатным калькулятором отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия.

Калькулятор расчета отпускных

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Ответы на вопросы. Про график отпусков 649.5 КБ

Список. Кто из работников вправе попросить внеочередной отпуск 565.6 КБ

Источник

Средний заработок для расчета отпускных

Трудовым кодексом предусмотрен целый ряд случаев, когда за работником сохраняется средний заработок. В данной статье поговорим о том, как начислить и выплатить отпускные, какие выплаты учитываются для расчета среднего заработка, а какие нет, каковы нюансы учета премий при расчете отпускных. Также ответим на вопрос, учитываются ли период нерабочих дней

(с 30 марта по 8 мая 2020 года) и сохраненная за этот период заработная плата при расчете отпускных.

Какие выплаты учитываются при расчете среднего заработка?

1) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время, выполненную работу по сдельным расценкам, выполненную работу в процентах от выручки, полученной от реализации продукции, или комиссионное вознаграждение, заработная плата, выданная в неденежной форме;

2) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;

3) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, плата за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы;

4) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

Для справки

В средний заработок для расчета отпускных включают также стимулирующие надбавки, выплаченные в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 02.04.2020 № 415 и от 12.04.2020 № 484 медперсоналу, работающему с гражданами, у которых выявлена коронавирусная инфекция (Письмо ФФОМС от 15.06.2020 № 7858/21/и).

Особым образом для расчета среднего заработка учитываются премии. В частности, порядок включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка зависит от периода, за который они начислены, а также от того, сколько времени трудился работник в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922).

Порядок учета премии

Учитывается в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода

Учитывается полностью, если продолжительность периода, за который она начислена, не превышает расчетный период, если превышает – учитывается в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода

Годовая премия, начисленная за предшествующий календарный год (включая единовременное вознаграждение за выслугу лет)

Включается в расчет среднего заработка независимо от времени начисления. Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетный период

Учитывается в случае, если она предусмотрена системой оплаты труда

Премия, выплаченная после увольнения (если такой порядок установлен локальным нормативным актом)

Организация обязана произвести перерасчет выплат за неиспользованный отпуск при увольнении работника. Расчет должен осуществляться пропорционально времени, отработанному в расчетный период

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка следующим образом:

Пример 1

Работник уходит в очередной отпуск с 10 по 23 августа 2020 года
(14 календарных дней). В течение расчетного периода (с 1 августа 2019 года по 31 июля 2020 года) ему выплачивались:

В течение расчетного периода работник:

Определим размер квартальной премии, входящей в расчет отпускных. Расчетный период захватывает III квартал 2019 года (2 месяца), IV квартал 2019 года (полностью), I квартал 2020 года (полностью), II квартал 2020 года (полностью), III квартал 2020 года (месяц). Поскольку ежеквартальная премия начисляется с учетом отработанного времени, тот факт, что работник не полностью отработал ноябрь 2019 года и февраль 2020 года, не влияет на размер премии, учитываемой при расчете среднего заработка. Значит, премии за IV квартал 2019 года и за I квартал 2020 года учитываются полностью. А вот премии, выплаченные за III квартал 2019 года и за III квартал 2020 года, учитываются не полностью, а лишь в части, приходящейся на расчетный период.

Какие выплаты не учитываются при расчете среднего заработка?

Согласно п. 2, 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.

Также на основании п. 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитывается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не трудился в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

И уже на этом этапе у бухгалтеров возникает множество вопросов.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных доплаты в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности, доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки?

На этот вопрос ответил Минтруд в Письме от 03.08.2016 № 14‑1/ООГ-7105. Он разъяснил, что доплата в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности является выплатой социального характера, предусматривающей возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. На этом основании чиновники сделали вывод, что такие доплаты не могут быть включены в расчет среднего заработка.

В отношении доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки Минтруд указал, что если организация системой оплаты труда предусмотрела выплату за нахождение в командировке (отразив ее в трудовом договоре работника), которая включена в фонд оплаты труда и учитывается при определении сумм страховых взносов в ФСС и ПФР, то данную выплату можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.

Вопрос

Учитывается ли при расчете отпускных дополнительное вознаграждение, выплачиваемое за работу в праздничные дни (если оно предусмотрено коллективным договором)?

По нашему мнению, данные суммы должны быть учтены при расчете среднего заработка, поскольку они соответствуют понятию заработной платы.

Установленный в 2020 году период нерабочих дней и дополнительные праздничные дни также вызвали у бухгалтеров вопросы о порядке расчета среднего заработка.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за период, объявленный в РФ нерабочим в связи с распространением коронавирусной инфекции (с 30 марта по 8 мая 2020 года)?

Если организация в указанный период не осуществляла деятельность, то нерабочие дни, установленные указами Президента РФ, а также начисленные за этот период суммы не должны учитываться при расчете отпускных [2] (пп. «е» п. 5 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14‑1/В-585). Если же работники продолжали трудиться (в том числе дистанционно), то заработная плата за указанный период учитывается при расчете отпускных в обычном порядке.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 24 июня 2020 года – день, объявленный Указом Президента РФ от 29.05.2020 № 345 нерабочим с сохранением заработной платы?

По нашему мнению, в этом случае действуют те же правила, что были приведены выше. Если работник 24 июня 2020 года отдыхал, то начисленную за этот день зарплату не нужно включать в расчет среднего заработка. А если согласно графику он трудился и получил за этот день зарплату в одинарном размере, она включается в расчет среднего заработка.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 1 июля 2020 года – день, объявленный в РФ нерабочим?

Согласно Указу Президента РФ от 01.06.2020 № 354 1 июля объявлено днем проведения общероссийского голосования по вопросу одобрения изменений в Конституцию РФ. В соответствии с п. 5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 № 1‑ФКЗ, Информацией Роструда от 15.06.2020 этот день должен оплачиваться в соответствии с ТК РФ как нерабочий (праздничный). Следовательно, он не относится ко времени, исключаемому из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922.

Алгоритм определения среднего заработка при расчете отпускных.

Как правило, работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются следующим работникам (ст. 115, 116 ТК РФ):

Дополнительный отпуск может быть предоставлен и в других случаях, предусмотренных ТК РФ и федеральными законами.

Иногда отпуск предоставляется в рабочих днях.

Средний заработок работника независимо от режима его работы рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом согласно п. 4 Положения № 922 календарным месяцем считается период с 1‑го по 30‑е (31‑е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28‑е (29‑е) число включительно).

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода

Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода

Средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка

Средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада)

Обратите внимание: Положением № 922 определено, какую сумму заработной платы нужно использовать для расчета среднего заработка, если сотрудник работал в организации менее года. Однако ни ТК РФ, ни Положением № 922 не установлено, какой период следует брать в качестве расчетного.

Между тем в ст. 139 ТК РФ указано, что в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Таким образом, работодатель во внутренних документах может установить правило, в соответствии с которым, если работник на дату ухода в отпуск трудился на предприятии менее 12 месяцев, расчетным периодом для целей определения среднего заработка признается, например, период, равный количеству отработанных полных календарных месяцев до предоставления ему отпуска.

Но подчеркнем, что установление иного расчетного периода для целей расчета среднего заработка – это право, а не обязанность работодателя. Соответственно, если особенности определения расчетного периода для вновь устроившихся сотрудников внутренними документами организации не предусмотрены, то должно применяться общее правило – использоваться расчетный период, равный одному году.

Средний заработок определяется по следующей формуле:

Средний
дневной заработок

Количество дней (календарных или рабочих) в периоде, подлежащем оплате

Источник

Среднедневной заработок для расчета отпускных в 2021 году

Расчет отпуска по среднему заработку: формула

Отпускные, выплачиваемые сотруднику, рассчитываются по формуле:

СД — средний дневной заработок сотрудника;

ДО — длительность отдыха в календарных днях.

Расчет среднедневного заработка для отпускных — показателя СД осуществляется по формуле:

БАЗА — полученные работником выплаты в течение 12 месяцев, что предшествуют отдыху;

РД — количество рабочих дней за 12 месяцев, предшествующих отдыху.

Показатель БАЗА рассчитывается по формуле:

БАЗА = ЗАР + ДОП + НАДБ + ВОЗН,

ЗАР — зарплата сотрудника за 12 месяцев;

ДОП — доплата за выслугу лет, стаж;

НАДБ — надбавки за вредные и тяжелые условия труда;

ВОЗН — премии, вознаграждения за результаты работы.

Показатель РД рассчитывается по формуле:

РД = 29,3 × МЕС + РАБ / КД × 29,3 × НМ,

МЕС — количество полных месяцев, отработанных сотрудником к моменту отдыха;

РАБ — количество рабочих дней в неполных месяцах, отработанных до отдыха;

КД — количество календарных дней в неполных месяцах;

НМ — количество неполных месяцев.

Полезно будет также рассмотреть те выплаты, которые при исчислении показателя БАЗА не рассматриваются. В их числе, к примеру, предыдущие отпускные. Но далеко не только они.

Как рассчитать среднедневной заработок, если отпуск сотрудника начинается с 1-го числа? Какой период выбрать для расчета в этом случае? На эти и другие вопросы есть ответ в «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите разъяснения эксперта.

Учитываются ли предыдущие отпускные при расчете?

Нет, не учитываются, точно так же как (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):

Рассмотрим теперь пример расчета среднего заработка для отпускных, а также величину самих отпускных на его основе.

Как рассчитать средний заработок для отпуска: пример

Условимся, что работник Иванов А. С. пришел на работу в ООО «Салют» 01.12.20ХХ, а в отпуск оформился 17.07.20ХХ на 14 дней. Расчетный период с 01.12.20ХХ по 30.06.20ХХ.

За период работы Иванова работодатель выплатил ему:

Количество полных месяцев работы Иванова — 5 (декабрь 20ХХ года, январь-март, май 20ХХ года).

В апреле Иванов 4 дня был в командировке, в июне 14 дней на больничном.

Количество неполных месяцев работы Иванова — 2. В апреле количество календарных дней, приходящихся на отработанное в данном месяце время, — 26 (30 – 4) дней, в июне — 16 (30 – 14) дней.

БАЗА = 400 000 + 100 000 = 500 000 рублей.

Показатель РД составит:

РД = 29,3 × 5 + 42 / 60 × 29,3 × 2 = 146,5 + 41,02 = 187,52.

Показатель СД составит:

СД = 500 000 / 187,52 = 2 666 рубля 38 копеек.

Показатель ОТПУСК будет равен:

ОТПУСК = 2 666,38 × 14 = 37 329 рубля 32 копеек.

Из суммы 37 329,32 рублей следует удержать подоходный налог и выплатить разницу не позже, чем за 3 дня до начала отдыха.

Если вы сомневаетесь правильно ли вы рассчитали сотруднику, не отработавшему полный год, отпускные, проверьте себя с помощью экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к расчетному примеру.

Итоги

Отпускные работнику начисляются по среднему заработку за 12 месяцев, что предшествуют отдыху. В формуле расчета среднего заработка показатели по полным и неполным месяцам считаются раздельно.

Узнать больше о практическом применении такого показателя, как средний заработок, вы можете в статьях:

Источник