отчет по прохождению практики в ломбарде
Отчет по практике в ООО «Ломбард «Капитал Урала»
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2015 в 08:17, отчет по практике
Описание работы
Знакомство с законодательными основами ломбардной деятельности
Изучение нормативных документов, на основании которых ведется учет в организации
Изучение функциональных обязанностей главного бухгалтера
Изучение функциональных обязанностей бухгалтера-кассира
Исследование положений учетной политики
3
Работа с первичной учетной документацией
Работа в программе «1С: Бухгалтерия»
Учет основных средств
Учет материальных ценностей
Учет труда и заработной платы
Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости
Учет кассовых операций и операций на расчетном счете
Учет собственного капитала и банковских кредитов
Файлы: 1 файл
OTChET_Lombard_RGTEU_pribyl_Pshakina.doc
Бухгалтер-кассир находится непосредственно в подчинении у главного бухгалтера. В обязанности бухгалтера-кассира входит ведение кассовых и расчетных операций.
Менеджеры и специалист по ломбарду выполняют ломбардную деятельность с выдачей гражданам денежных ссуд под залог предметов личного потребления, с последующей реализацией невостребованного залогового имущества; комиссионную торговлю ювелирными изделиями и непродовольственными товарами.
Технико-экономические показатели организации приведены в таблице 1.
Таблица 1 – Технико-экономические показатели деятельности
ООО «Ломбард «Капитал Урала» за 2008 – 2009 гг.
Имущество и ресурсы организации:
1. Среднегодовая величина имущества, тыс. руб.
2. Среднесписочная численность персонала, тыс. руб.
3. Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб.
4. Среднегодовая величина оборотных активов, тыс. руб.
Финансовые результаты организации:
5. Выручка от продаж, тыс. руб.
6. Затраты по обычным видам деятельности, тыс. руб.
7. Прибыль от продаж, тыс. руб.
8. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
9. Чистая прибыль, тыс. руб.
Эффективность деятельности организации:
10. Рентабельность продаж, %
11. Рентабельность основной деятельности (затрат), % (стр.7 : стр.6 100)
12. Рентабельность имущества (активов), % (стр.8 : стр.1 100)
13. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, % (стр.9 : стр.3 100)
14. Оборачиваемость оборотных активов, обороты (стр.5 : стр.4)
15. Производительность труда,
тыс. руб./чел. (стр.5 : стр.2)
В соответствии с данными, представленными в таблице 1, организация в 2009г. значительно нарастила имущественный потенциал (на 1563 тыс. руб., или на 114,67%), представленный в основном оборотными активами. Собственные финансовые ресурсы увеличились на 1423 тыс. руб., или на 130,91% в основном за счет увеличения уставного капитала организации.
Рассматривая финансовые результаты, можно отметить увеличение объемов продаж (на 3556 тыс. руб.). В то же время темпы прироста выручки от продаж существенно опережают темпы прироста прибыли от основной деятельности (112,67% по сравнению с 10,29%), что свидетельствует о значительных затратах на ведение ломбардной деятельности. Превышение прочих расходов над прочими доходами привело к тому, что темп прироста балансовой прибыли оказался ниже темпа роста прибыли от продаж.
Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 – Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ломбард «Капитал Урала» за 2008 – 2009гг.
Сложившееся соотношение выручки, затрат, прибыли и имущества организации привело к снижению эффективности хозяйственной деятельности в 2009г., что проявляется в снижении показателей рентабельности и оборачиваемости. В частности, на каждый рубль выручки от продаж в 2009г. организацией получено 14,53 коп. прибыли от продаж, что на 13,48 коп. меньше, чем в 2008г. Однако необходимо отметить, что, несмотря на снижение показателей рентабельности, их значения остаются на довольно высоком уровне.
Основными законодательными документами, регулирующими ломбардную деятельность, являются Гражданский кодекс РФ [2] и Федеральный закон «О ломбардах» №196-ФЗ [5].
Основываясь на этих документах, бухгалтерский учет в ООО «Ломбард «Капитал Урала» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ [6], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [8], Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), Методическими указаниями и рекомендациями к положениям [18, 19, 20], Налоговым кодексом РФ [3] и другими нормативными (инструктивными) документами с учетом последующих изменений и дополнений к ним.
Бухгалтерский учет в организации представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации, их движении путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ.
Для ведения бухгалтерского учета в штате организации числятся две учетные единицы:
Задачами бухгалтерского учета в организации являются:
Система бухгалтерского учета как таковая состоит из комплекта внутренней документации: Учетная политика организации, Положение о бухгалтерии, договора с материально-ответственными лицами, образцы подписей должностных лиц, коллективный договор, приказы и распоряжения по основной деятельности и др.
Учетная политика ООО «Ломбард «Капитал Урала» разработана в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008) [10] и положениями Налогового кодекса РФ [3]. Учетная политика содержит следующие разделы:
В организации создана объединенная Учетная политика для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Данные бухгалтерского учета в полном объеме используются для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Все хозяйственные операции организации подлежат оформлению первичными учетными документами, которые являются оправдательными документами. Первичные учетные документы являются основой для сплошного документирования всех хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета. Для отражения типичных хозяйственных операций используются межведомственные унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России [21, 22, 23]. Договор о залоге имущества в Ломбарде оформляется выдачей ломбардом залогового билета в соответствии с формой, утвержденной приказом Минфина РФ №20н [24]. График документооборота в организации отсутствует. Бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, что позволяет обеспечить их сохранность. Срок хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов в архиве организации определяется Приказа МНС РФ №САЭ-3-18/297 от 21.04.2004г.
В целях контроля за достоверностью данных бухгалтерского учета и отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 декабря, а также в случаях, предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете, в том числе при смене материально-ответственных лиц. Инвентаризация основных средств проводится не реже чем 1 раз в 3 года. Инвентаризация дебиторской задолженности проводится раз в квартал. Инвентаризация осуществляется на основании приказа директора. Результаты инвентаризации отражаются в акте инвентаризации, подписанном членами инвентаризационной комиссии.
Учет ведется с использованием автоматизированной системы «1С: Бухгалтерия, 7.7» на основании первичных учетных документов. Аналитический и синтетический учет по различным направлениям учета ведется, сочетая как документальную (бумажный носитель), так и компьютерную форму (машинный носитель). Выбор формы учетных регистров для отражения информации организация выбирает самостоятельно, исходя из принципов целесообразности и сохранности результатов учета.
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с утвержденным Рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Рабочий план счетов бухгалтерского учета содержит полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учет. Исходя из практической деятельности организации, формируется перечень применяемых проводок, которые считаются обязательными к исполнению при кодировании хозяйственных операций и выполнении бухгалтерских записей по счетам учета.
В п.2 Отчета о производственной практики рассмотрены способы ведения учета отдельных объектов в соответствии с методическими аспектами Учетной политики Ломбарда.
Организация учета отдельных объектов учета в ООО «Ломбард Капитал Урала»
Изучение порядка формирования в бухгалтерском учете доходов, расходов и прибыли, внесение конструктивных предложений по совершенствованию организации учета. Выявление резервов повышения доходности ломбардного бизнеса, имеющие значимость для организации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.01.2015 |
| Размер файла | 198,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО «РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Челябинский институт (филиал)
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
о прохождении производственной и преддипломной практики
Место прохождение практики ООО «Ломбард «Капитал Урала»
Студентки Пшакиной Оксаны Александровны 4 курса
Специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Руководитель практики от предприятия (организации)
Боженева Елена Михайловна
Руководитель практики от института
Попова Елена Александровна
Отзыв о работе студентки
Пшакина О.А. проходила производственную и преддипломную практику в организации ООО «Ломбард «Капитал Урала» с 27.09.2010 г. по 21.11.2010 г.
В процессе прохождения практики студенткой проведан значительный объем учетной работы в организации. В частности, студентка заполняла первичные учетные документы, выполняла бухгалтерские расчеты и записи, работала с клиентурой. При этом отмечен высокий теоретический уровень подготовки студентки, хорошее знание законодательства РФ в области бухгалтерского учета и налогообложения.
Изучен порядок формирования в бухгалтерском учете доходов, расходов и прибыли, внесены конструктивные предложения по совершенствованию организации учета в Ломбарде.
На основании проведенного анализа рентабельности финансово-хозяйственной деятельности выявлены резервы повышения доходности ломбардного бизнеса, имеющие практическую значимость для организации.
Пшакина О.А. приобрела необходимые для работы практические навыки, зарекомендовала себя как инициативный, ответственный и коммуникабельный работник. Своевременно и качественно выполняла все поручения.
Оценка по производственной преддипломной практике «отлично».
Руководитель практики от организации:
Гл. бухгалтер ООО «Ломбард «Капитал Урала»» Боженева Е.М.
бухгалтерский доход ломбардный бизнес
1. Краткая экономическая характеристика ООО «Ломбард «Капитал Урала». Организация бухгалтерского учета
2. Организация учета отдельных объектов учета в ООО «Ломбард «Капитал Урала»
2.1 Учет объектов основных средств и вложений во внеоборотные активы
2.2 Учет материальных ценностей
2.3 Учет труда и заработной платы
2.4 Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости услуг
2.5 Учет денежных средств и расчетных операций
2.6 Учет собственного капитала и кредитов
2.7 Учет товарных операций
2.8 Бухгалтерская отчетность
3. Оценка финансового состояния на базе бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «Ломбард «Капитал Урала»
4. Учет прибыли и анализ рентабельности в ООО «Ломбард «Капитал Урала»
4.1 Оценка постановки учета прибыли
4.2 Анализ рентабельности деятельности
Особое место на рынке услуг населению занимают ломбарды, оказывающие специфические виды услуг по кредитованию населения под залог движимого имущества. Возникшая реальная конкуренция в этом секторе деятельности требует значительного повышения профессионализма. В настоящее время большинство управленческих решений в сфере услуг, в том числе в ломбардах, принимаются на основе практического опыта.
Объектом производственной и преддипломной практики является ООО «Ломбард «Капитал Урала».
Предметом производственной практики является система бухгалтерского учета в ООО «Ломбард «Капитал Урала».
Предметом преддипломной практики является система учета прибыли и рентабельность деятельности ООО «Ломбард «Капитал Урала».
Целью производственной практики является оценка ведения бухгалтерского учета в ООО «Ломбард «Капитал Урала» на соответствие действующему законодательству РФ.
Целью преддипломной практики является совершенствование организации учета и повышение рентабельности деятельности ООО «Ломбард «Капитал Урала».
В качестве задач производственной и преддипломной практики обозначены следующие задачи:
ознакомиться с деятельностью ООО «Ломбард «Капитал Урала», основными экономическими показателями;
изучить и оценить постановку учета в организации;
исследовать порядок учета отдельных объектов в организации;
исследовать и оценить порядок учета прибыли в ООО «Ломбард «Капитал Урала»;
оценить рентабельность финансово-хозяйственной деятельности организации;
выявить отрицательные моменты в организации учета в ООО «Ломбард «Капитал Урала», предложить рекомендации, направленные на совершенствование учета;
выявить резервы роста рентабельности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ломбард «Капитал Урала», предложить рекомендации по повышению доходности организации;
составить отчет о производственной и преддипломной практике.
1. Краткая экономическая характеристика ООО «Ломбард «Капитал Урала»
Местонахождения организации: 456209, Челябинская область, г. Златоуст, пр. Мира, д.20.
Организация является ломбардом.
Основными видами оказываемых услуг являются:
ломбардная деятельность с выдачей гражданам денежных ссуд под залог предметов личного потребления (в том числе ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней), с последующей реализацией невостребованного залогового имущества в соответствии с действующим законодательством;
комиссионная торговля непродовольственными товарами и ювелирными изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;
торговая, торгово-закупочная и дилерская деятельность;
коммерческая и посредническая деятельность;
оказание маркетинговых, консалтинговых, информационных, консультационных и иных услуг населению.
Денежные ссуды под залог предметов личного потребления выдаются под проценты из расчета от 0,3% до 1% в день от суммы предоставленного Ломбардом кредита. Для граждан, пользующихся услугами Ломбарда постоянно, предоставляются скидки.
Кредиты выдаются Ломбардом на срок от 2 до 60 суток. Ломбард, вправе продлить срок погашения кредита на дополнительный период. Размер кредита, выдаваемого Ломбардом под залог предметов личного пользования и домашнего потребления не должен превышать 50% от суммы оценки закладываемого имущества.
Совокупность функциональных подразделений организации нашла свое отражение в организационной структуре управления (рисунок 1).
В организационной структуре выделяется вертикальное разделение труда. Директору организации подчиняется главный бухгалтер.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия, возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины. Он также осуществляет руководство работой бухгалтерии организации.
Бухгалтер-кассир находится непосредственно в подчинении у главного бухгалтера. В обязанности бухгалтера-кассира входит ведение кассовых и расчетных операций.
Менеджеры и специалист по ломбарду выполняют ломбардную деятельность с выдачей гражданам денежных ссуд под залог предметов личного потребления, с последующей реализацией невостребованного залогового имущества; комиссионную торговлю ювелирными изделиями и непродовольственными товарами.
Технико-экономические показатели организации приведены в таблице 1.
Имущество и ресурсы организации:
1. Среднегодовая величина имущества, тыс. руб.
2. Среднесписочная численность персонала, тыс. руб.
3. Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб.
4. Среднегодовая величина оборотных активов, тыс. руб.
Финансовые результаты организации:
5. Выручка от продаж, тыс. руб.
6. Затраты по обычным видам деятельности, тыс. руб.
7. Прибыль от продаж, тыс. руб.
8. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
9. Чистая прибыль, тыс. руб.
Эффективность деятельности организации:
10. Рентабельность продаж, % (стр.7 : стр.5 100)
11. Рентабельность основной деятельности (затрат), % (стр.7 : стр.6 100)
12. Рентабельность имущества (активов), % (стр.8 : стр.1 100)
13. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, % (стр.9 : стр.3 100)
14. Оборачиваемость оборотных активов, обороты (стр.5 : стр.4)
15. Производительность труда, тыс. руб./чел. (стр.5 : стр.2)
В соответствии с данными, представленными в таблице 1, организация в 2009г. значительно нарастила имущественный потенциал (на 1563 тыс. руб., или на 114,67%), представленный в основном оборотными активами. Собственные финансовые ресурсы увеличились на 1423 тыс. руб., или на 130,91% в основном за счет увеличения уставного капитала организации.
Рассматривая финансовые результаты, можно отметить увеличение объемов продаж (на 3556 тыс. руб.). В то же время темпы прироста выручки от продаж существенно опережают темпы прироста прибыли от основной деятельности (112,67% по сравнению с 10,29%), что свидетельствует о значительных затратах на ведение ломбардной деятельности. Превышение прочих расходов над прочими доходами привело к тому, что темп прироста балансовой прибыли оказался ниже темпа роста прибыли от продаж.
Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации представлена на рисунке 2.
Сложившееся соотношение выручки, затрат, прибыли и имущества организации привело к снижению эффективности хозяйственной деятельности в 2009г., что проявляется в снижении показателей рентабельности и оборачиваемости. В частности, на каждый рубль выручки от продаж в 2009г. организацией получено 14,53 коп. прибыли от продаж, что на 13,48 коп. меньше, чем в 2008г. Однако необходимо отметить, что, несмотря на снижение показателей рентабельности, их значения остаются на довольно высоком уровне.
Основными законодательными документами, регулирующими ломбардную деятельность, являются Гражданский кодекс РФ [2] и Федеральный закон «О ломбардах» №196-ФЗ [5].
Основываясь на этих документах, бухгалтерский учет в ООО «Ломбард «Капитал Урала» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ [6], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [8], Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), Методическими указаниями и рекомендациями к положениям [18, 19, 20], Налоговым кодексом РФ [3] и другими нормативными (инструктивными) документами с учетом последующих изменений и дополнений к ним.
Бухгалтерский учет в организации представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации, их движении путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ.
Для ведения бухгалтерского учета в штате организации числятся две учетные единицы:
Задачами бухгалтерского учета в организации являются:
обеспечение контроля над наличием и движением имущества организации, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;
формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования кредиторами, налоговыми и финансовыми органами и иными заинтересованными организациями и лицами.
Система бухгалтерского учета как таковая состоит из комплекта внутренней документации: Учетная политика организации, Положение о бухгалтерии, договора с материально-ответственными лицами, образцы подписей должностных лиц, коллективный договор, приказы и распоряжения по основной деятельности и др.
Учетная политика ООО «Ломбард «Капитал Урала» разработана в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008) [10] и положениями Налогового кодекса РФ [3]. Учетная политика содержит следующие разделы:
В организации создана объединенная Учетная политика для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Данные бухгалтерского учета в полном объеме используются для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Все хозяйственные операции организации подлежат оформлению первичными учетными документами, которые являются оправдательными документами. Первичные учетные документы являются основой для сплошного документирования всех хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета. Для отражения типичных хозяйственных операций используются межведомственные унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России [21, 22, 23]. Договор о залоге имущества в Ломбарде оформляется выдачей ломбардом залогового билета в соответствии с формой, утвержденной приказом Минфина РФ №20н [24]. График документооборота в организации отсутствует. Бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, что позволяет обеспечить их сохранность. Срок хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов в архиве организации определяется Приказа МНС РФ №САЭ-3-18/297 от 21.04.2004г.
В целях контроля за достоверностью данных бухгалтерского учета и отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 декабря, а также в случаях, предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете, в том числе при смене материально-ответственных лиц. Инвентаризация основных средств проводится не реже чем 1 раз в 3 года. Инвентаризация дебиторской задолженности проводится раз в квартал. Инвентаризация осуществляется на основании приказа директора. Результаты инвентаризации отражаются в акте инвентаризации, подписанном членами инвентаризационной комиссии.
Учет ведется с использованием автоматизированной системы «1С: Бухгалтерия, 7.7» на основании первичных учетных документов. Аналитический и синтетический учет по различным направлениям учета ведется, сочетая как документальную (бумажный носитель), так и компьютерную форму (машинный носитель). Выбор формы учетных регистров для отражения информации организация выбирает самостоятельно, исходя из принципов целесообразности и сохранности результатов учета.
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с утвержденным Рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Рабочий план счетов бухгалтерского учета содержит полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учет. Исходя из практической деятельности организации, формируется перечень применяемых проводок, которые считаются обязательными к исполнению при кодировании хозяйственных операций и выполнении бухгалтерских записей по счетам учета.
В п.2 Отчета о производственной практики рассмотрены способы ведения учета отдельных объектов в соответствии с методическими аспектами Учетной политики Ломбарда.
2. Организация учета отдельных объектов учета в ООО «Ломбард «Капитал Урала»
2.1 Учет объектов основных средств и вложений во внеоборотные активы
Учет основных средств регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [13], Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств [19], Налоговым кодексом РФ [3, гл.25].
Бухгалтерский учет основных средств ведется в целях:
формирования фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету;
правильного оформления документов и своевременного отражения поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;
достоверного определения результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;
определения затрат, связанных с содержанием основных средств;
обеспечения контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;
проведения анализа использования основных средств;
получения информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности [19, п.6].
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС.
Фактическими затратами на приобретение основных средств являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств [13, п.8].
Типовыми документами по оприходованию основных средств является Акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма №ОС-1). Выбытие основных средств оформляется Актом на списания основных средств (форма №ОС-4). На основании первичных документов в бухгалтерии предприятия ведут аналитический учет основных средств в Инвентарных карточках (форма №ОС-6).
Основные средства учитываются на счет 01 «Основные средства».
Под доходными вложениями в материальные ценности понимаются вложения организации в часть имущества, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода. Для учета затрат на приобретение внеоборотных активов используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
В соответствии с Учетной политикой организации амортизация основных средств начисляется линейным способом в целях бухгалтерского и налогового учета. Переоценка основных средств не производится.
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Например, стоимость объекта основных средств 26000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Годовая норма амортизации 20% (100% : 5 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 5200 руб. (26000 20 : 100), ежемесячная сумма амортизации 433,33 руб. (5200 : 12 мес.).
В соответствии с Учетной политикой ООО «Ломбард «Капитал Урала» затраты на ремонт основных средств относятся на затраты организации в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
Основные бухгалтерские записи по учету основных средств в организации представлены в таблице 2.
Поступили основные средства по первоначальной стоимости (в том числе услуги по доставке, оплата комиссионных и другие расходы)
Перечислено юридическим лицам за основные средства
На сумму полученного НДС по купленным основным средствам
Оприходованы (переданы в эксплуатацию) основные средства
Начислена амортизация по основным средствам
Выбытие основных средств:
— на сумму накопленной амортизации
— на остаточную стоимость основных средств
Списаны затраты на ремонт основных средств
Начислена сумма арендной платы
Перечислена сумма арендной платы
2.2 Учет материальных ценностей
Понятие «материальные ценности» является собирательным, обозначающим разные элементы производства (как правило, материалы используются в качестве предметов труда). Главная задача бухгалтерского учета материальных ценностей заключается в контроле за движением материальных ценностей и поддержания их оптимального количественного уровня, т.к. излишние запасы ведут к иммобилизации финансовых средств.
Порядок формирования информации о наличии и движении материальных ценностей регулируется ПБУ «Учет материально-производственных запасов» [12] и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов [18].
В составе материальных ценностей Ломбард учитывает различный хозяйственный инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Материальные ценности, приобретенные за плату, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (фактическим затратам на приобретение). Поступление материальных ценностей в организацию в большинстве случаев происходит от подотчетных лиц. Первичными документами на оприходование материальных ценностей являются товарные чеки и квитанции торговых организаций.
В соответствии с Учетной политикой ООО «Ломбард «Капитал Урала» списание материальных ценностей производится по себестоимости каждой единицы. Основанием для отпуска материальных ценностей является накладная.
Для синтетического учета наличия и движения материальных ценностей в организации применяется счет 10 «Материалы».
При проведении инвентаризации наименования материальных ценностей заносят в инвентаризационные описи (форма №ИНВ-3) по каждому наименованию с указанием вида, группы и количества. Излишки ценностей, выявленные инвентаризацией, отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы. При выявлении фактов недостач, хищений или порчи ценностей их фактическая себестоимость относится на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с последующим отнесением недостачи на материально-ответственное лицо.
Основные бухгалтерские записи по учету материальных ценностей в организации представлены в таблице 3.
Получены материальные ценности от подотчетного лица
Отпущены материальные ценности на нужды организации
Реализованы излишки материальных ценностей
Обнаружена при инвентаризации недостача материальных ценностей
Недостача материальных ценностей отнесена на материально-ответственное лицо
Недостача материальных ценностей отнесена на финансовые результаты в виду отсутствия виновника или в иске к виновнику было отказано судом
2.3 Учет труда и заработной платы
Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция РФ [1]. Трудовой Кодекс РФ (ТК РФ) [4] является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.
Основными задачами учета труда и заработной платы являются:
в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче);
своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ);
собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.
Все организации самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда (кроме государственных организаций).
В ООО «Ломбард «Капитал Урала» труд работников подлежит оплате на основе окладов, утвержденных штатным расписанием.
Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы организация использует унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России [21, 23].
При приеме работника на работу по трудовому договору (контракту) оформляется приказ о приеме на работу: форма №Т-1. В этом приказе указываются: должность, срок испытания, условия приема на работу и характер предстоящей работы. На основании приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку, заполняется личная карточка (форма №Т-2) и открывается лицевой счет работника (форма №Т-54). Очередной отпуск сотрудника оформляется приказом о предоставлении отпуска по форме №Т-6. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». Для оформления и учета увольнения сотрудника применяются приказ о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма №Т-8), на основании которых производится расчет с работником и его результаты также вносятся в лицевой счет. Для учета фактически отработанного времени используется табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма №Т-12).
Все перечисленные формы являются основными первичными документами при расчете заработной платы в организации.
В 2010г. предельная величина базы по взносам в Фонд социального страхования РФ составляет 415000 руб., т.е. максимальный средний дневной заработок сотрудника для целей расчета больничных в 2010г. не должен превышать 1136,99 руб. (415000 руб. : 365 дня). Такой порядок расчета установлен ст.14 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»; п.19.1 «Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности…», утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. №375; ч.4 ст.8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника менее 6 месяцев, то сумма больничного пособия за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда. Размер больничного пособия может быть снижен, если сотрудник: нарушил без уважительных причин режим, предписанный врачом; не явился в назначенный срок на врачебный осмотр или медико-социальную экспертизу; заболел (получил травму) вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения или вследствие действий, связанных с ним.
В соответствии ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка [4, ст.14]. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней [4, ст.115]. Очередность предоставления отпусков в организации определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым руководителем. Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска [4, ст.136].
Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 11.04.03 г. №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации.
Средний дневной заработок для расчета отпускных определяется следующим образом: Сумма выплат за расчетный период 29,6 / 3.
Расчет отпускных ведется следующим образом: Средний дневной заработок Количество дней отпуска.
В соответствии с учетной политикой ООО «Ломбард «Капитал Урала» не создает резерв на выплаты предстоящих отпускных.
Организация, в которой работник получил доход, обязана рассчитать, начислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) [3, ст.226]. Ставка налога установлена 13% от фактически полученного дохода сотрудника (в отношении отдельных видов доходов установлены иные ставки). НК РФ определено право физического лица на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов [3].
Бухгалтерские записи по учету заработной платы в организации представлены в таблице 4.