можно ли учитывать расходы при расчете 1 с доходов свыше 3000000 при усн 15
❗ ФНС наконец признала право ИП на УСН 15% учитывать расходы при расчете взносов
Федеральная налоговая служба наконец официально признала право ИП на УСН 15% учитывать расходы при расчете страховых взносов в размере 1%с доходов свыше 300 тыс.рублей
Конституционный Суд РФ в определении от 30.01.2020 № 10-О указал, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в целях определения налоговой базы учитывают как доходы, так и расходы. Учитываются они в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, с учетом ряда особенностей (статьи 346.15 — 346.18 НК РФ). То есть доходы и расходы учитываются данной категорией налогоплательщиков в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (статья 221 НК РФ).
В письме № БС-4-11/14090 от 01.09.2020 г. говорится о том, что разъяснения ФНС, оказывается, были доведены до нижестоящих органов еще весной, внутренним письмом от 06.03.2020 N БС-5-11/493дсп@. Именно поэтому в некоторых региональных инспекциях начали добровольно пересчитывать взносы предпринимателям.
Но при расчете взносов ИП следует учитывать, что убытки прошлых лет, уменьшающие налогооблагаемую базу по УСН, не включаются в расходы при расчете взносов.
Вот, что написано в письме:
«По мнению ФНС России, плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом налогообложения „доходы, уменьшенные на величину расходов“, при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов»
Как ИП платить страховые взносы с дохода свыше 300 тысяч рублей в год
ИП должны платить за себя страховые взносы. Если доход превышает 300 тысяч рублей, сумма взносов возрастает. Как ее рассчитать ИП на патенте и УСН — расскажем в этой статье.
Михаил Кратов
ИП каждый год платит за себя фиксированные страховые взносы. А если доход превышает 300 тысяч рублей, сумма взносов увеличивается. Как рассчитать эти дополнительные взносы ИП на УСН и патенте, расскажем в этой статье.
Размер страховых взносов в 2021 году
ИП платит фиксированные страховые взносы и дополнительные.
Фиксированные взносы. Идут на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ИП обязан их уплатить, даже если ничего не заработал за год. Фиксированные взносы могут не платить только ИП, которые перешли на уплату налога на профессиональный доход — НПД.
Размер фиксированных взносов на каждый год установлен в Налоговом кодексе, в 2021 году это 40 874 ₽, из них на пенсионное страхование — 32 448 ₽, на медицинское — 8426 ₽.
Дополнительные взносы. ИП платит эти взносы, если годовой доход превысит 300 тысяч рублей. Они идут на обязательное пенсионное страхование и рассчитываются как 1% от суммы превышения.
Для взносов на пенсионное страхование есть лимит. Максимальная сумма фиксированных и дополнительных взносов в 2021 году — 259 584 ₽. Чтобы рассчитать максимум только по дополнительным взносам, из общего лимита нужно вычесть фиксированные взносы на пенсионное страхование:
Даже если при расчете получится больше, заплатить нужно только эту сумму.
Откройте счет в Тинькофф Бизнесе за один день
Расчет дополнительных взносов для ИП на разных режимах
На патенте. ИП на патенте расчеты ведут не от реального, а от потенциального дохода за год.
Формула расчета дополнительных взносов для ИП на патенте:
ИП купил годовой патент за 60 000 ₽. Значит, ему придется заплатить столько дополнительных взносов:
(60 000 ₽ / 0,06 − 300 000 ₽) × 1% = 7000 ₽
На УСН «Доходы». Допвзносы платят, если фактический доход ИП превысил за год 300 000 ₽:
У ИП годовой доход — 1 000 000 ₽. Дополнительные взносы:
На УСН «Доходы минус расходы». На этом режиме налогообложения 1% считается от разницы доходов и расходов:
Посмотрим на примере:
Годовой доход ИП — 1 000 000 ₽, а расходы — 600 000 ₽. Считаем дополнительные взносы:
(1 000 000 ₽ − 600 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 1000 ₽
Совмещение налоговых режимов. Если ИП использует два режима налогообложения, все его доходы суммируются. Размер дополнительных взносов рассчитывается от общей суммы превышения.
ИП работает на патенте и УСН «Доходы». Потенциальный годовой доход на патенте — 1 млн рублей, доходы по УСН — 2 млн рублей. Сначала определяем сумму превышения лимита.
Складываем все доходы и вычитаем 300 000 ₽: 1 000 000 ₽ + 2 000 000 ₽ − 300 000 ₽ = 2 700 000 ₽.
Определяем размер страховых взносов: 2 700 000 ₽ × 1% = 27 000 ₽.
На любом режиме главное — следить за лимитом доходов: если он превысит 300 тысяч, по итогам года нужно платить дополнительные страховые взносы.
Уменьшение налога на сумму взносов
ИП без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму взносов. На разных спецрежимах есть свои нюансы.
ИП на УСН «Доходы» может уменьшить налог на всю сумму дополнительных взносов. Это можно сделать раз в квартал, при выплате части налога — авансового платежа.
ИП в 1 квартале 2021 года уплатил дополнительные взносы за 2020 год. Он может уменьшить авансовый платеж по налогам за 1 квартал 2021 года.
Главное правило: уменьшить налог можно только в том квартале, в котором уплатили взносы.
ИП на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налог, если включит страховые взносы в расходы.
Годовой доход ИП — миллион рублей.
Дополнительные страховые взносы — 1000 рублей, их можно указать в расходах.
ИП на патенте может уменьшить налог тремя способами:
Налоговый вычет нужно использовать в течение года, остаток взносов на следующий год не переносится.
Порядок уплаты дополнительных взносов
Дополнительные взносы ИП платят в налоговую — точно так же, как и фиксированные. Проще всего сделать это через банк, в котором открыт расчетный счет.
Чтобы страховые взносы дошли до вашей налоговой инспекции, нужно правильно указать ее реквизиты в платежном поручении. Они зависят от региона регистрации ИП. Проверить их можно на сайте налоговой.
Еще нужно указать код бюджетной классификации — КБК. Благодаря этой комбинации цифр государство понимает, за что именно пришли деньги — например, за налог или взносы.
Для каждого вида платежа прописан свой КБК. Полный список всех КБК есть на сайте налоговой, здесь приведем только основные.
Для уплаты фиксированных и дополнительных пенсионных взносов КБК общий: 182 1 02 02140 06 1110 160.
В назначении платежа будет указано, что взносы идут на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. То, что платеж на дополнительные взносы, указывает пометка «с суммы дохода, сверх предельной величины».
Срок уплаты взносов
Для фиксированных и дополнительных взносов сроки уплаты различаются.
Фиксированные взносы все ИП обязаны уплатить до конца текущего года. Если 31 декабря выпадает на выходной, срок переносят на следующий рабочий день.
За 2021 год — до 10 января 2022 года.
Дополнительные взносы все ИП обязаны уплатить до 1 июля следующего года.
За 2020 год — до 1 июля 2021 года.
За 2021 год — до 1 июля 2022 года.
Если ИП заплатит страховые взносы с опозданием, ему начислят пени. В случае если ИП все равно не будет платить, налоговая взыщет всю сумму с его расчетных счетов. Поэтому за сроками нужно следить или нанять бухгалтера, который будет за это отвечать.
Онлайн-бухгалтерия от Тинькофф
Сервис для ИП, которые самостоятельно ведут бухгалтерию:
Сейчас читают
Платит ли ИП на УСН налог на имущество
Предприниматели на упрощенке должны платить налог на имущество, но только по определенной недвижимости
Как настроить бизнес-аккаунт в Инстаграме
Бизнес-аккаунт помогает продвигать бизнес в Инстаграме. Объясняем, кому это нужно и как его создать
Как создать сайт для бизнеса самостоятельно
Создать сайт для компании самому без знаний программирования — это реально. Рассказываем, с помощью каких инструментов это сделать проще всего и что нужно учесть
Рассылка для бизнеса
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее
© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта
Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.
Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе
После подписки вам откроется страница для скачивания
Как ИП посчитать дополнительные пенсионные взносы за 2020 год
Индивидуальные предприниматели кроме фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование платят дополнительные взносы на пенсионное страхование при доходе свыше 300 000 рублей.
Дополнительные взносы на пенсионное страхование за 2020 год нужно заплатить до 1 июля 2021 года.
Законодательством установлена максимальная величина дополнительных пенсионных отчислений. За 2020 год эта сумма не может превышать 227 136 рублей.
В 2020-2021 гг. КБК для перечисления дополнительных взносов на пенсионное страхование такой же, как для фиксированных взносов:
182 102 02140 06 1110 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года))
Вот как ИП рассчитать 1% на пенсионное страхование при доходе свыше 300 000 рублей на разных системах налогообложения.
Доп.взносы при УСН «Доходы»
На упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы» при расчете суммы дополнительных взносов на пенсионное страхование учитываются все доходы ИП, которые отражаются в книге доходов и расходов (КУДиР) или в декларации по УСН (строка 113 раздела 2.1.1)
Из общей суммы доходов за год нужно вычесть 300 000 рублей и умножить на 1%.
Доп.взносы при УСН «Доходы минус расходы»
Чтобы посчитать величину дополнительных взносов на этой системе налогообложения, из суммы доходов нужно вычесть сумму расходов (строка 213 минус строка 230 раздела 2.2 декларации по УСН) и вычесть 300 000 рублей. Получившееся число умножить на 1%.
Кроме декларации сумму доходов и расходов можно посмотреть в КУДиР. Это удобно при поквартальной оплате дополнительных пенсионных отчислений, когда декларация еще не сформирована.
Доп.взносы при патентной системе
Нужно ли ИП платить дополнительные взносы на ПСН зависит от размера потенциально возможного дохода для конкретного вида деятельности.
Если потенциально возможный доход больше 300 000 рублей, с разницы нужно заплатить 1%.
Потенциально возможный доход — это налоговая база для расчета платежа по патенту. Он указывается в приложении к патенту, которое выдает налоговая инспекция.
Если у ИП несколько патентов, нужно сложить потенциально возможный доход по каждому и от получившейся суммы отнять 300 000 рублей.
Если срок действия патента меньше 12 месяцев, потенциально возможный доход расчитывается пропорционально количеству месяцев.
Например, потенциально возможный доход по патенту на год составляет 465 000 рбулей, патент приобретен на 7 месяцев. Потенциально возможный доход для расчета дополнительных пенсионных взносов составит 465 000 /12 * 7 = 271 250 рублей. Так как эта сумма меньше, чем 300 000 рублей, дополнительные страховые взносы платить не нужно.
Доп.взносы на общей системе налогообложения
На общей системе налогообложения для расчёта берут доходы за минусом расходов (профессиональных налоговых вычетов). Эту сумму нужно взять из декларации 3-НДФЛ (строка 060 раздела 2). Из неё вычитают 300 000 рублей и умножают на 1%.
Доп.взносы при совмещении нескольких систем налогообложения
При совмещении нескольких систем налогообложения учитывается суммарная величина доходов по всем системам.
Например, при совмещении УСН «Доходы» и ПСН, складываются доход по УСН и потенциально возможный доходод по ПСН.
Если у вас остались вопросы по расчету дополнительных пенсионных отчислений, напишите их в комментариях или консультанту по налогам.
Упрощенка 15%: платим взносы по-новому
Налоговая разрешила платить 1% взносов не на все доходы, а на доходы минус расходы. Теперь предприниматели на упрощенке 15% могут сэкономить, а еще вернуть деньги за прошлые годы.
Предприниматели переплачивали из-за путаницы в законе
Предприниматели платят страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования. Эта сумма фиксированная: например, в 2021 году в пенсионный заплатят 32 448 рублей, а за медстрахование — 8426 рублей.
Посчитать 1% взносов — в Деле
Если предприниматель заработал больше 300 000 рублей в год, он платит дополнительный пенсионный взнос — 1% на сумму свыше этой. Например, заработал 500 000 рублей, заплатил один процент с 200 000 рублей.
Для предпринимателей на упрощенке 6% всё понятно: дополнительный взнос считают на всю сумму свыше 300 000 рублей. С предпринимателями на упрощенке 15% сложнее. Если налог считают не на все доходы, а на доходы минус расходы, то взнос 1% налоговая требовала со всего дохода — как на упрощенке 6%.
Предприниматели были недовольны, а налоговая, Минфин, Конституционный суд и Верховный суд не могли договориться между собой: то говорили, что 1% считают со всего дохода, то — что с дохода минус расходы.
О страховых взносах на себя — статья 432 Налогового кодекса
Аргумент налоговой — фраза в законе, что дополнительный взнос платят с дохода предпринимателя. В законе не написано, что с дохода минус расходы, а значит, извините.
ИП на упрощенке 15% будут платить меньше
Владелец цветочного магазина закупил цветы на 500 000 рублей, а продал на 900 000 рублей.
(900 000 − 300 000)*1% = 6000.
900 000 − 500 000 = 400 000. Это доход минус расходы.
(400 000 − 300 000)*1% = 1000
Конечно, платить взнос с доходов минус расходы выгоднее. Учитывать можно расходы только отчетного периода: платите взнос за 2020 год, учитываете расходы только 2020 года, раньше нельзя.
Хорошая новость не только в этом: взнос, который предприниматели уже заплатили только с доходов, можно пересчитать и вернуть разницу. Речь о переплатах за последние три года: 2017-й, 2018-й, 2019-й.
Форма заявления на возврат и на зачет переплаты — сайт налоговой
Некоторые предприниматели говорят, что налоговая сама пересчитывает и возвращает деньги. Поэтому можно зайти в личный кабинет и проверить — возможно, переплата уже вернулась. Если нет, нужно самим посчитать переплату и подать заявление на зачет или возврат в налоговую инспекцию.
Как сейчас налоговики считают 1% взносов для ИП на упрощенке 15%?
Очередной вопрос про 1% взносов для ИП на УСН 15%. Считать с оборота, или с разницы между доходами и расходами? А точнее, какого мнения сейчас придерживается ФНС.
«А как сейчас налоговая считает 1% для ИП с оборота или с разницы между доходами и расходами? Не поменялось у них мнение?».
Данный вопрос крайне актален тем, что КС Определением от 30.01.2020 № 10-О подтвердил, что ИП на «упрощенке» вправе действовать точно так же, как и ИП на ОСНО, т.е. при расчете страховых взносов учитывать свои расходы
В в октябре прошлого года ВС РФ тоже подтвердил право ИП на упрощенке учитывать расходы Определение ВС РФ от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969, а ФНС в своем письме (Письмо ФНС России от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@) «пообещала» руководствоваться этим решением.
А вот Минфин в Письме от 14.01.2020 № 03-15-08/1214 заявил, что ИП на УСН должен уплачивать 1% со всей суммы доходов без учета расходов.
Вот и выходит, что ФНС, с одной стороны, подконтрольна Минфину, а с другой — должна прислушиваться и к выводам высших судов, пытается угодить «и вашим и нашим».
В комментариях, в основном, пишут что с разницы:
«Нам пришло требование на оплату за 2019 — с разницы».
«Мы оплатили с разницы чуть раньше срока. После начисления со стороны налоговой, сейчас в сверке 0, задолженности нет. Пока ничего не просят».
А кто-то пишут, что с оборота.
«Мне ответили в налоговой, что должна с оборота считать».
Похоже, сколько инспекций, столько и мнений.
Более обстоятельный комментарий:
«Я написала заявление в налоговую о перерасчете за 2018 год с учетом расходов. За 2 дня сделали перерасчет, я аж испугалась, думала отказ. Все пересчитали. Почти 60000. Есть письмо для внутреннего пользования в ИФНС. Где написано, что если обращаются налогоплательщики, то делать перерасчет. Так что пишите заявление».
А подытожим вот этим:
«Все дела ФНС проигрывает во всех судах страны. Дел уже не десятки, а сотни. И Конституционный суд уже высказался в пользу ИП. Но Минфин упорно талдычит — с оборота. ФНС бы и рада считать с учетом расходов, но Минфин-то их начальство. Вот начали на местах втихую считать с учетом расходов. Чтобы не тратить время на бессмысленные суды».
Интересно, а когда уже Минфин мнение поменяет?